Flytta tillbaka från Spanien till Tyskland: så planerar du återflytten från Mallorca

Att flytta tillbaka från Spanien till Tyskland låter som en massa pappersarbete – men handlar framför allt om rätt tidpunkt. Om du flyttar från Mallorca tillbaka till Tyskland behöver du inte bara göra omregistreringar, utan också känna till en skattefälla som få tänker på i förväg: Spanien har inget delat skatteår. Om du har varit på ön i mer än 183 dagar under utflyttningsåret är du fortsatt obegränsat skattskyldig i Spanien under hela kalenderåret – för dina globala inkomster, även för månaderna efter flytten. I den här guiden får du veta hur regeln fungerar, vad du ska avregistrera i Spanien, vad som händer med bostad, pension och sjukförsäkring samt i vilken ordning det är lämpligt att kontakta myndigheter.

Har du redan bestämt dig för att flytta tillbaka till Tyskland, men är skattefrågan fortfarande oklar?

• Skicka en personlig förfrågan — vi sätter dig i kontakt med experter för just din situation
• Dubbelbeskattningsavtal mellan Tyskland och Spanien

Därför är flyttdatumet ett skattebeslut

Först den viktigaste punkten, eftersom den saknas i många guider: Den spanska inkomstskattelagen (Ley 35/2006 del IRPF) medger inte att skatterättslig hemvist ändras under pågående år. Enligt artikel 12 omfattar beskattningsperioden i regel hela kalenderåret, och skatten uppkommer den 31 december. En kortare period är enligt artikel 13 endast möjlig om den skattskyldige avlider en annan dag än den 31 december.

I praktiken innebär det följande: Om du till exempel flyttar tillbaka till Tyskland i juli eller augusti, men redan har varit i Spanien i mer än 183 dagar under kalenderåret, anses du ha skatterättslig hemvist i Spanien under hela året – även för inkomster som du får i Tyskland efter flytten. Tyskland räknar däremot med obegränsad skattskyldighet där från dagen då du faktiskt flyttar tillbaka. Det innebär att du kan bli obegränsat skattskyldig i 2 länder under samma kalenderår. Detta måste lösas genom dubbelbeskattningsavtalet och dess Tie-Breaker-Regeln.

Observera: Den här guiden anger medvetet inget "mest fördelaktigt" flyttdatum – det beror på vilken typ av inkomster du har, din förmögenhetssituation och din familjesituation. Det viktiga är att du går igenom tidpunkten före flytten tillsammans med någon som kan skatt, inte efteråt.

Skatterättslig hemvist: så prövar Spanien 183-dagarsregeln

Artikel 9.1 i Ley 35/2006 fastställer när någon anses ha skatterättslig hemvist i Spanien. Det räcker att uppfylla ett av följande villkor:

Observera: De 3 kriterierna gäller oberoende av varandra. Även den som vistas i Spanien färre än 183 dagar kan anses ha hemvist där på grund av sitt ekonomiska centrum eller familjepresumtionen. Läs mer om grundprincipen i guiden Skatterättslig hemvist i Spanien – 183-dagarsregeln.

Undvik dubbelbeskattning: DBA och tie-breaker-regler

Om avsaknaden av regler för delat beskattningsår leder till dubbel obegränsad skattskyldighet i Spanien och Tyskland under ett år, tillämpas dubbelbeskattningsavtalet mellan de båda länderna. Det fastställer en prövningsordning som avgör en hemviststat för avtalets syften:

Den här guiden avgör inte ett enskilt fall – ordningen visar bara strukturen. Hur det utfaller i ditt fall beror på var du bor, din familjesituation och dina ekonomiska anknytningar till båda länderna. Mer information om hur reglerna tillämpas hittar du i guiden Dubbelbeskattningsavtal Tyskland Spanien.

Utflyttningsskatt (art. 95 bis LIRPF): Vem berörs egentligen?

Ett begrepp som dyker upp i varje efterforskning om återflytt och som nästan alltid missförstås är den spanska utflyttningsbeskattningen ("ganancias patrimoniales por cambio de residencia"). Den gäller inte fastigheter. Det är enbart andelar i bolag av alla slag som omfattas — lagen talar om "acciones o participaciones de cualquier tipo de entidad" och inkluderar alltså inte bara egna andelar i en GmbH eller SL, utan i princip även börsnoterade aktier och fondandelar i värdepappersdepån. Det som begränsar kretsen av berörda är inte typen av investering, utan tröskelvärdena — och de är höga.

Båda förutsättningarna måste vara uppfyllda: de tio av femton åren och ett av de två tröskelvärdena. Den som bara har bott på Mallorca i några år berörs inte, oavsett depåns storlek. Om något av tröskelvärdena är uppfyllt räknas den fiktiva kapitalvinsten till "renta del ahorro" och hänförs till den sista beskattningsperiod som ska deklareras i Spanien. Skattesatser och regler för anstånd finns i tillämpningsförordningen och bör tas upp i en individuell rådgivning, särskilt om du äger andelar i egna bolag. Den som driver ett företag i Spanien hittar ytterligare information i guiden Avveckla SL Spanien.

Avregistrering i Spanien: En översikt över stegen

Innan du flyttar tillbaka till Tyskland bör du meddela flera register och myndigheter i Spanien att du flyttar. Tabellen nedan visar vad som behöver göras och var – utan att hitta på tidsfrister eller avgifter som det saknas underlag för:

Praktisk ordning inför flytten:

1. Ordna avregistrering hos Ayuntamiento (baja i padrón) så snart den nya bostadsorten i Tyskland är fastställd.
2. Anmäl ändrad skatterättslig status via Modelo 030 hos Agencia Tributaria.
3. Kontrollera om du har ett TIE-/Residencia-kort och hur du ska hantera din uppehållsstatus.
4. Om du behåller en fastighet: klargör hur den framtida IRNR-deklarationen (Modelo 210) ska hanteras.
5. Anmäl dig till eller återaktivera sjuk- och pensionsförsäkringen i Tyskland.
6. Klargör frågor kring fordon och flyttgods i förväg med registreringsmyndigheten och flyttfirman.

Obs: NIE-numret och uppehållsstatusen (Residencia/TIE) är 2 olika saker. Läs mer i guiderna NIE-Nummer och Residencia Spanien.

Vad händer med fastigheten på Mallorca?

Många som flyttar tillbaka behåller sin fastighet på Mallorca i stället för att sälja den. Så snart du inte längre är skatterättsligt bosatt i Spanien övergår fastigheten från reglerna för residenter till reglerna för icke-residenter: För en bostad som du själv använder beräknas en fiktiv hyresinkomst, som deklareras via Modelo 210. Dessutom tillkommer fortfarande IBI (fastighetsskatt) och renhållningsavgift. Konkreta skattesatser, tidsfrister och grundavdrag hittar du i de separata guiderna Nichtresidentensteuer Spanien och Zweitwohnungsteuer.

Om du i stället väljer att sälja är ordningen avgörande: Säljer du före du förlorar din skatterättsliga hemvist i Spanien gäller de vanliga reglerna för residenter. Säljer du efteråt gäller skatteavdraget för icke-residenter vid försäljning av fastigheter. Ordningen förändrar alltså helt vilka regler som gäller – något du bör gå igenom med en skatterådgivare i god tid, inte först efter mötet hos notarien.

Sjukförsäkring efter återkomsten

Inom EU samordnas sjuk- och socialförsäkringen genom förordningarna (EG) nr 883/2004 och 987/2009. Den som har varit försäkrad i Spanien med ett S1-dokument (försäkringsskydd i bosättningslandet på bekostnad av en annan medlemsstat, exempelvis som pensionär med tysk pension) anmäler sig vid återkomsten i Tyskland och avsäger sig motsvarande den spanska rätten.

För frågan om du automatiskt åter omfattas av den lagstadgade sjukförsäkringen (GKV) i Tyskland är § 5 Abs. 1 Nr. 13 SGB V avgörande:

Observera: Om du senast var privat försäkrad bör du reda ut din försäkringssituation i god tid före återkomsten, i stället för att förlita dig på en automatisk försäkringsskyldighet i GKV. Mer information om utgångsläget hittar du i guiderna Sjukförsäkring i Spanien och S1-formulär i Spanien.

Pension och socialförsäkring: Vad händer med åren i Spanien?

De avgifter du har betalat in till den spanska socialförsäkringen under din tid på Mallorca går inte förlorade när du flyttar tillbaka. Perioderna räknas med när pensionen senare beräknas – det är grundtanken i den europeiska samordningen enligt förordningarna 883/2004 och 987/2009. Den här guiden anger medvetet inga konkreta kvalificeringsperioder, beräkningsexempel eller avgiftsbelopp, eftersom de beror på din individuella försäkringshistorik. Om du redan får eller har ansökt om spansk pension hittar du ytterligare information i guiderna Ansök om pension i Spanien och Hämta Vida Laboral – där kan du se din egen försäkringshistorik innan du jämför den med den tyska pensionsförsäkringen.

Bil, flyttgods och andra praktiska steg

Spanien och Tyskland är båda EU-medlemsstater och flyttgods transporteras inom den inre marknaden – vid en vanlig flytt av bohag behövs inga tullblanketter. Annorlunda är det med ett fordon som är registrerat i Spanien: det måste avregistreras i Spanien, registreras i Tyskland och uppfylla de tekniska kraven. Den här guiden anger inga konkreta avgifter eller tidsfrister för processen – kontrollera dem i god tid före flytten med registreringsmyndigheten. Guiderna Avregistrera bil i Spanien och Sälja bil i Spanien ger dig mer struktur.

De vanligaste misstagen vid återflytt

• Att inte räkna igenom flyttdatumet ur skattesynpunkt. Om du flyttar på sommaren och redan har varit i Spanien i mer än 183 dagar, är du skattskyldig i Spanien under hela året – oavsett känslan av att "redan vara i Tyskland".
• Att tro att NIE måste "sägas upp". Det fortsätter att gälla; endast uppehållsstatusen (TIE/Residencia) är ett separat förfarande.
• Att bortse från bostaden. Om du behåller den blir du automatiskt skattskyldig enligt IRNR – skatteregimen ändras ändå, utan att du behöver göra något aktivt.
• Att ignorera den privata sjukförsäkringen före utflyttningen. Om du senast var privat försäkrad omfattas du inte automatiskt av GKV:s skyddsregel i § 5 SGB V.
• Planera försäljningen av bostaden med hänsyn till tidpunkten. Om du säljer före eller efter att du förlorar din skatterättsliga hemvist förändras den tillämpliga skatteordningen helt.
• Underskatta inte bolagsandelar. Den som äger en spansk SL bör låta kontrollera gränsvärdena för utflyttningsskatt i stället för att förlita sig på "det gäller bara rika".

Checklista: återflytt från Mallorca till Tyskland

Vad händer sedan?

När du har flyttat tillbaka till Tyskland behöver du normalt lämna tysk deklaration för övergångsåret, reda ut sjukförsäkringen och – om du behåller en fastighet eller bolagsandelar i Spanien – fortsätta betala skatt som icke bosatt. Om du samtidigt fortfarande har spanska inkomster (hyra, pension, kapitalinkomster) bör du med hjälp av en skatterådgivare dokumentera fördelningen enligt skatteavtalet för utflyttningsåret noggrant, så att eventuella senare frågor från båda skattemyndigheterna inte blir ett problem.

Slutsats

Det går att hantera flytten tillbaka från Mallorca till Tyskland rent byråkratiskt – Ayuntamiento, AEAT och sjukförsäkringskassan kan betas av steg för steg. Den verkliga fallgropen finns någon annanstans: Spanien tillämpar inte delat skatteår, och den som inte räknar igenom flyttdatumet i förväg riskerar obegränsad skattskyldighet i 2 länder under ett helt år. Ta därför kvalificerad rådgivning just i denna fråga innan du börjar med resten av checklistan.

Officiella källor

• Ley 35/2006 del IRPF (konsoliderad version), Art. 9, 12, 13, 95 bis — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20764
• Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), Sede Electrónica — https://sede.agenciatributaria.gob.es
• § 5 SGB V, försäkringsplikt — https://www.gesetze-im-internet.de/sgb_5/__5.html
• Förordningar (EG) Nr. 883/2004 och 987/2009 om samordning av social trygghet — eur-lex.europa.eu
• Deutsche Rentenversicherung — deutsche-rentenversicherung.de
• BOE (Boletín Oficial del Estado) — boe.es