Dubbelbeskattningsavtal mellan Tyskland och Spanien: Vem beskattar vad?
Du har flyttat dit du bor till Mallorca eller Spanien – eller planerar att göra det – och undrar om du nu måste betala skatt i två länder. Dubbelbeskattningsavtalet mellan Tyskland och Spanien (förkortat: DBA) reglerar just detta: vilket land som har beskattningsrätten för vilken typ av inkomst och på vilket sätt dubbelbeskattning undviks. Det nuvarande avtalet trädde i kraft den 18 oktober 2012 och tillämpas sedan den 1 januari 2013 – det ersatte det gamla DBA från 1966. I den här guiden får du reda på vilka regler som gäller för din pension, utdelningar, räntor, hyresintäkter och kapitalvinster, hur de två centrala metoderna för att undvika dubbelbeskattning fungerar och vilka vanliga misstag du absolut bör undvika.
Berörs du konkret av skatteavtalet – som pensionär, kapitalinvesterare eller fastighetsägare på Mallorca?
- 📩 Skicka en personlig förfrågan — Vi förmedlar certifierade skatterådgivare och gestorías på Mallorca
- Skatt för personer bosatta i Spanien (IRPF)
Vad det handlar om: DBA och dess två huvudmetoder
Dubbelbeskattningsavtalet mellan Tyskland och Spanien är ett folkrättsligt avtal som fastställer vilken av de två staterna som får beskatta en viss typ av inkomst – och hur det andra landet ska förhålla sig till redan betalda skatter. För att du inte ska behöva betala skatt två gånger för samma inkomster föreskriver avtalet i princip två metoder:
1. Beräkningsmetod Inkomster från Tyskland beskattas visserligen även i Spanien (som bosättningsland), men den skatt som redan har betalats i Tyskland räknas av från den spanska skatteskulden. I slutändan betalar du alltså bara en gång – nämligen den högre av de två skattesatserna.
2. Undantag med förbehåll för progressiv beskattning Vissa inkomster från Tyskland är helt skattefria i Spanien. De räknas dock ändå in i den sammanlagda inkomsten, som avgör skattesatsen för alla övriga inkomster. Ju högre din skattefria tyska inkomst är, desto högre kan alltså den spanska skattesatsen bli på dina övriga inkomster.
Vilken metod som gäller för vilken inkomsttyp beror på den specifika artikeln i dubbelbeskattningsavtalet – och just det ska vi nu titta närmare på.
Observera: Dubbelbeskattningsavtalet reglerar endast inkomstskatt och förmögenhetsskatt. När det gäller arvs- och gåvoskatt finns det inget dubbelbeskattningsavtal mellan Tyskland och Spanien. Här gäller uteslutande respektive lands nationella lagstiftning.
När är man egentligen skattskyldig i Spanien?
Innan skatteavtalet träder i kraft måste det klargöras var du är skattemässigt bosatt. Spanien betraktar dig som skattemässigt bosatt (Residente Fiscal) om minst ett av följande villkor är uppfyllt:
- Du vistas i Spanien i mer än 183 dagar under kalenderåret. Tillfälliga frånvaroperioder räknas med, såvida du inte kan styrka att du har skattemässig hemvist någon annanstans genom ett officiellt intyg om hemvist.
- Tyngdpunkten i dina ekonomiska intressen ligger i Spanien.
- Din make/maka, med vilken du inte lever åtskilt, och dina minderåriga barn har sin vanliga vistelseort i Spanien (motbevisbar presumtion).
Som skatterättsligt bosatt i Spanien är du obegränsat skattskyldig – det innebär att du måste redovisa dina globala inkomster i den spanska inkomstdeklarationen (IRPF). Skatteavtalet förhindrar då att Tyskland återigen beskattar samma inkomster fullt ut.
| Kriterium | Avsnitt |
|---|---|
| > 183 dagar/år i Spanien | Skattepliktig, obegränsad IRPF-plikt |
| Ekonomiskt centrum i ES | Skattepliktig, även utan bevis på 183 dagar |
| Familjen bor främst i Spanien | Motbevisbar presumtion om skattemässig hemvist |
| < 183 dagar, med centrum i Tyskland | Skattepliktig i Tyskland; i förekommande fall skatt för icke-bosatta i Spanien |
Tips: Mer information om hur du ansöker om uppehållstillstånd hittar du i guiden ”Residencia Spanien”.
Pensioner: Tysklands nya lagstiftning om källskatt
Denna punkt berör de flesta tyska utvandrare direkt. Enligt det gamla skatteavtalet från 1966 beskattades tyska pensioner enbart i Spanien. Det nya skatteavtalet, som gäller sedan 2013, har omfördelat beskattningsrätten:
Statlig pension, tjänstepension, Riester-pension och Rürup-pension
Tyskland har som källskattestat återfått en begränsad rätt att ta ut källskatt – dock graderad efter tidpunkten för pensionens början. Detta gäller pensioner vars uppbyggnad har subventionerats av den tyska staten under en period på mer än tolv år:
| Pensionsstart | Källskatt i Tyskland (källstat) |
|---|---|
| Före 2015 | 0 % (Spanien har ensam beskattningsrätt) |
| Från och med 2015 (första pensionsutbetalningen) | 5 % källskatt i Tyskland |
| Från och med 2030 (första pensionsutbetalningen) | 10 % källskatt i Tyskland |
Spanien beskattar ändå pensionen som hemland inom ramen för IRPF – men drar av den källskatt som har innehållits i Tyskland.
Tjänstepensioner (principen om statlig finansiering)
För tjänstepensioner gäller den så kallade kassastatsprincipen: Pensionen beskattas i det land som betalar ut den – det vill säga i Tyskland. Spanien befriar den från skatt (i förekommande fall med förbehåll för progressiv beskattning). Denna regel gällde redan enligt det gamla skatteavtalet och har förblivit oförändrad.
Privata pensioner utan statligt stöd
För andra pensioner utan statligt stöd som utbetalas under en period på mer än tolv år gäller följande: Den exklusiva beskattningsrätten tillkommer bosättningslandet, det vill säga Spanien.
Obs! Huruvida den källskatt som Tyskland har innehållit till fullo räknas av mot den spanska skatteskulden beror på storleken på den aktuella skatteskulden. Det lönar sig att låta en skatterådgivare göra en individuell beräkning – särskilt vid högre pensioner.
Mer information om hur du fyller i din skattedeklaration i Spanien hittar du i guiden ”Att deklarera tysk pension i Spanien”.
Utdelningar: Delad beskattningsrätt med tak för källskatt
Utdelningar från tyska källor som du erhåller i egenskap av skattemässigt bosatt i Spanien omfattas av delad beskattningsrätt:
- Tyskland får innehålla källskatt – högst 15 % enligt artikel 10 i dubbelbeskattningsavtalet (vid ägarandelar på över 10 % i det utdelande företaget sänks skattesatsen till 5 %).
- Spanien beskattar utdelningen inom ramen för IRPF och gör avdrag för den källskatt som innehållits i Tyskland.
| Situation | Källskatt DE (högsta skattesats enligt dubbelbeskattningsavtalet) | Beskattning ES |
|---|---|---|
| Ägarandel < 10 % | högst 15 % | IRPF, avdrag för källskatt i Tyskland |
| Ägarandel ≥ 10 % | högst 5 % | IRPF, avdrag för källskatt i Tyskland |
Omvänt fall: Spanska utdelningar till personer bosatta i Tyskland
Om du som person bosatt i Tyskland erhåller utdelning från Spanien gäller samma princip i omvänd ordning: Spanien får högst behålla 15 % källskatt (skatteavtalet, artikel 10). I Tyskland måste den spanska utdelningen redovisas i sin helhet (100 % av värdet). Den tyska slutgiltiga skattesatsen uppgår till 25 % plus solidaritetsavgift och eventuellt kyrkoskatt (effektivt ca 26,375 %). De 15 % källskatt som betalats i Spanien kan avräknas, vilket innebär att ytterligare ca 11,375 % ska betalas i Tyskland.
Obs! Personer som är bosatta i Tyskland kan utnyttja det fasta avdraget för sparare. De konkreta beloppen kan komma att ändras till följd av lagändringar; kontrollera därför det aktuella beloppet hos Bundeszentralamt für Steuern.
Räntor: Spaniens exklusiva beskattningsrätt
Här är skatteavtalet tydligt: Tyskland får som källstat inte beskatta ränteinkomster från tyska källor (skatteavtalets artikel 11). Den exklusiva beskattningsrätten tillkommer bosättningslandet – det vill säga Spanien. För dig som är skattemässigt bosatt i Spanien innebär detta att räntor från tyska bankkonton eller obligationer direkt redovisas i din spanska IRPF-deklaration, utan tysk källskatt.
Licensavgifter: Även detta gäller uteslutande Spanien
På samma sätt som för räntor gäller även för licensavgifter från tyska källor (skatteavtalets artikel 12): Tyskland har ingen rätt att ta ut källskatt. Inkomsterna beskattas uteslutande i Spanien. För författare, patentinnehavare eller programvaruutvecklare som flyttar till Mallorca kan detta vara en viktig punkt.
Fastigheter och hyresintäkter: Beskattning i det land där fastigheten är belägen
När det gäller fastigheter gäller en tydlig princip: Beskattningsrätten tillhör det land där fastigheten är belägen. Detta gäller både löpande hyresintäkter och realisationsvinster.
| Inkomsttyp | Skatterätt | Metod i Spanien |
|---|---|---|
| Hyresintäkter från fastigheter i Tyskland | Tyskland (främst) + Spanien | Avdrag för skatt som betalats i Tyskland |
| Realiserad vinst på fastigheter i Tyskland | Tyskland | Anerkännande i Spanien |
| Hyresintäkter från ES-fastigheter | Spanien (IRPF eller IRNR) | — |
| Realiserad vinst från ES-fastigheter | Spanien | — |
Andelar i bolag med omfattande fastighetsinnehav: Tyskland har även rätt att beskatta vinster från försäljning av andelar i bolag vars tillgångar till minst 50 % består av fastigheter belägna i Tyskland. Detta utgör ett undantag från den allmänna principen att realisationsvinster tillfaller bosättningslandet.
Anställningsarbete och verksamhetsställen
Arbetstagare (skatteavtalet, artikel 14)
Lön får i princip beskattas i det land där arbetet fysiskt utförs. Om du som person bosatt i Spanien arbetar för ett tyskt företag i Tyskland har Tyskland beskattningsrätten för den del av arbetet som utförs där. Undantag: Om du vistas i Tyskland i mindre än 183 dagar under en tolvmånadersperiod och arbetsgivaren inte är etablerad i Tyskland, kvarstår beskattningsrätten i Spanien.
Verksamhetsställen (skatteavtalets artikel 7)
Tyskland har rätt att beskatta vinster från en verksamhetsenhet belägen i Tyskland. I Spanien räknas den skatt som betalats i Tyskland av. Aktuellt diskussionsämne: OECD publicerade i slutet av 2025 uppdaterade riktlinjer om fastställande av verksamhetsställen genom distansarbete, vilka kommer att införlivas i modellavtalen 2026 – och därmed indirekt även kan påverka det tysk-spanska skatteavtalet. Den som arbetar på distans från Mallorca för ett tyskt företag bör hålla ett öga på denna utveckling.
Översikt: Vem beskattar vad – fördelningstabellen enligt skatteavtalet
| Inkomsttyp (artikel i dubbelbeskattningsavtalet) | Skatterätt i Tyskland | Skatterätt i Spanien | Metod ES |
|---|---|---|---|
| Inkomster från fastigheter (art. 6) | Ja | Ja | Avräkning |
| Vinster från verksamhetsställen (artikel 7) | Ja (verksamhetsställe) | Ja | Avräkning |
| Utdelning (artikel 10) | Källskatt (5 % / 15 %) | Ja | Avräkning |
| Ränta (artikel 11) | Nej | Ja | — |
| Licensavgifter (artikel 12) | Nej | Ja | — |
| Vinster vid avyttring (artikel 13) | Nej (med undantag för: fastigheter i Tyskland, verksamhetsställe, bolag med omfattande fastighetsinnehav) | Ja | Avräkning (enligt tysk lag) |
| Anställning (artikel 14) | Ja (utövningsort: Tyskland) | Ja | Undantag/tillgodoräknande |
| Lagstadgad pension (från och med 2015) | Ja, 5 % källskatt | Ja | Avräkning |
| Tjänstepension | Ja (stat med allmän sjukförsäkring) | Nej (undantag) | Förbehåll om progression |
| Privat pension (utan bidrag) | Nej | Ja | — |
Ingen DBA för arv och gåvor: Vad du behöver veta
Detta är en av de största fallgroparna för tyska utvandrare: Det finns inget dubbelbeskattningsavtal mellan Tyskland och Spanien när det gäller arvs- och gåvoskatt. Det innebär att vid ett arv kan i princip båda länderna ta ut arvsskatt – Tyskland på den globala förmögenheten om testatorn eller arvtagaren är obegränsat skattskyldig i Tyskland, och Spanien på den förmögenhet som är belägen i Spanien.
Det är endast möjligt att undvika dubbelbeskattning genom tillämpning av respektive nationell lagstiftning (t.ex. avdrag). Just på Balearerna finns särskilda bestämmelser om arvsskatt som kan vara fördelaktiga för direkta släktingar. En tidig planering av arvskiftet – helst med ett spanskt testamente – är här avgörande.
Tips: I guiden ”Spanskt testamente ” förklaras varför du som fastighetsägare på Mallorca behöver ett spanskt testamente.
Informationsutbyte: Skatteverkens har kännedom om varandra
En aspekt som ofta underskattas: Tyskland och Spanien utbyter aktivt skatterelaterade uppgifter. Den som tror att man enkelt kan undanhålla inkomster från det andra landet har fel. Båda länderna har åtagit sig att utbyta information automatiskt. Den spanska skattemyndigheten (Agencia Tributaria) får information om tyska pensionsutbetalningar, och den tyska skattemyndigheten får uppgifter om tillgångar och inkomster i Spanien.
För dig innebär detta att fullständig öppenhet och korrekt redovisning i båda länderna inte är ett val, utan en skyldighet. Detta gäller även anmälningsskyldigheten för utländska konton och tillgångar via Modelo 720.
De vanligaste felen vid DBA mellan Tyskland och Spanien
Glömd dubbeldeklaration: Den som är skattemässigt bosatt i Spanien och endast deklarerar tyska hyresintäkter eller utdelningar i Tyskland begår en överträdelse av skattelagstiftningen i Spanien. Avräkningsmetoden förutsätter att du deklarerar inkomsterna i Spanien – även om de inte beskattas fullt ut där igen.
Felaktig tillämpning av pensionsbestämmelserna: Den olika behandlingen av allmän pension (ny källskatteordning), tjänstepension (kassastatsprincipen) och privat pension leder ofta till fel. Den som behandlar alla pensioner på samma sätt betalar antingen för mycket eller riskerar att behöva betala tillägg.
Inget skatteavtal gäller för arv: Många antar att skatteavtalet även omfattar arvsskatt. Det är fel. Utan en tidig planering av arvskiftet kan det uppstå verklig dubbelbeskattning.
Felaktig beräkning av 183-dagarsregeln: Sporadiska frånvaroperioder från Spanien räknas i princip som vistelsedagar i Spanien, såvida du inte kan uppvisa något annat intyg om bosättning.
Modelo 720 har inte lämnats in: Utländska konton, fastigheter och värdepapperskonton som överstiger vissa tröskelvärden måste anmälas. Den som glömmer detta riskerar kraftiga böter.
Källskatt som inte återkrävts: Om Tyskland innehåller mer än den högsta skattesatsen enligt skatteavtalet (t.ex. mer än 15 % källskatt på utdelningar) kan du ansöka om återbetalning av det överskjutande beloppet hos det tyska skatteverket (Bundeszentralamt für Steuern).
Vad händer sedan? Dina nästa steg
Om du har insett att DBA är relevant för just din situation är detta de lämpliga nästa stegen:
- Klargöra skatterättslig hemvist: Är du redan officiellt registrerad som skatterättsligt bosatt i Spanien? Börja med empadronamiento och residencia.
- Gör en översikt över inkomstkällorna: Lista upp alla inkomstkällor i båda länderna – pension, hyresintäkter, värdepappersportfölj, andelar.
- Anlita en skatterådgivare: Kombinationen av tysk och spansk skattelagstiftning är komplex. En rådgivare (Asesor Fiscal) med erfarenhet av båda länderna är ingen kostnadspost, utan en investering. Hjälp med att hitta en Gestoría på Mallorca.
- Kontrollera Modelo 720: Har du utländska tillgångar som överstiger anmälningsgränserna? I så fall gäller anmälningsskyldigheten enligt Modelo 720 för dig.
- Påbörja arvsplaneringen: Särskilt om du äger fastigheter i båda länderna bör frågan om arvsskatt tas upp i god tid.
Checklista: Hur man tillämpar DBA på rätt sätt
- Skattehemvist klart fastställd i ett land (intyg om hemvist föreligger)
- Typ av pension(er) som identifierats: lagstadgad / tjänstepension / företagspension / privat
- Granskning av källskatt på utdelningar: Har den högsta skattesatsen enligt dubbelbeskattningsavtalet iakttagits?
- Ränteintäkter och licensintäkter har redovisats i sin helhet i den spanska inkomstdeklarationen (IRPF)
- Hyresintäkter från Tyskland som deklareras i Spanien (avräkningsmetoden)
- Modelo 720 för utländska tillgångar har granskats
- Arvsplanering och testamente (särskilt inget skatteavtal för arv!)
- Anlitat en skatterådgivare med kunskaper om båda skattesystemen
- Antalet vistelsedagar i Spanien ska dokumenteras korrekt (gräns: 183 dagar)
Sammanfattning
Dubbelbeskattningsavtalet mellan Tyskland och Spanien från 2012 är ett välstrukturerat regelverk som ger tydliga svar för de flesta inkomsttyper – men det är inte självklart att det fungerar. Pensioner behandlas olika beroende på typ och när utbetalningarna börjar, utdelningar omfattas av delad beskattningsrätt med källskattebegränsningar, räntor och licenser tillhör enbart Spanien, och för fastigheter gäller beligenhetsprincipen. Vad dubbelbeskattningsavtalet inte löser: arvs- och gåvoskatt. Den som planerar i god tid, tar båda deklarationsskyldigheterna på allvar och anlitar en erfaren rådgivare kan leva väl med skatteavtalet – och betalar i slutändan varken dubbelt eller för mycket.
Officiella källor
- Skattavtal mellan Tyskland och Spanien (2011/2012) – Fulltext som PDF på det tyska finansministeriets webbplats: https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Spanien/2012-01-20-Spanien-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf
- Tysklands finansministerium – Landsspecifik information om Spanien: https://www.bundesfinanzministerium.de/Web/DE/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Spanien/spanien.html
- Agencia Tributaria (AEAT) – Spaniens skattemyndighet, information om IRPF: https://www.agenciatributaria.es
- Tyska skattemyndigheten (BZSt) – Återbetalning av utländsk källskatt: https://www.bzst.de
- ATIB – Skattemyndigheten på Balearerna: https://www.atib.es