Skatt på tjänstepension i Spanien: Skattefälla och lugnande besked för post- och järnvägstjänstemän på Mallorca

Den som som pensionerad tjänsteman vid Deutsche Post eller Deutsche Bahn flyttar sin huvudsakliga bosättning till Mallorca befinner sig i en särskild situation ur skattemässig synvinkel: Skattereglerna för tjänstepensioner i Spanien är i princip utformade till förmån för de berörda personerna – det tysk-spanska dubbelbeskattningsavtalet (DBA) tilldelar i artikel 18, punkt 1, beskattningsrätten uteslutande till Tyskland. Men i december 2025 orsakade ett beslut från Oberfinanzdirektion Düsseldorf stor uppståndelse: Plötsligt skulle en del av dessa pensionärer bli skattepliktiga i Spanien – med märkbara ekonomiska konsekvenser. I slutet av mars 2026 kom beskedet att faran var över. Denna guide förklarar vad som har hänt, varför du ändå bör vidta åtgärder och hur dubbelbeskattningsavtalet normalt sett fungerar för dig.

Är du pensionerad tjänsteman och planerar att flytta till Mallorca – eller är du redan folkbokförd där?

• 📩 Skicka en personlig förfrågan — Individuell bedömning av din skattesituation utförd av experter med erfarenhet av Mallorca
• Skatter för bosatta på Mallorca — Grundläggande information om IRPF för alla bosatta

Dubbelbeskattningsavtalet och principen om källstatsprincipen

Det tysk-spanska avtalet om undvikande av dubbelbeskattning (DBA) reglerar vilket land som har beskattningsrätten för vissa inkomstslag. För pensionärer innebär detta en avgörande riktlinje:

Den så kallade kassastatsprincipen innebär att när en pension betalas ut från en offentlig kassa i en avtalsstat, är det denna stat – och endast denna – som har beskattningsrätten. För traditionella federala tjänstemän är detta utan tvekan Tyskland.

Den praktiska konsekvensen är att en pensionerad tjänsteman som är bosatt på Mallorca och enbart uppbär tjänstepension inte behöver lämna in någon inkomstdeklaration (IRPF) i Spanien, utan betalar sin skatt i Tyskland – inklusive de avdragsgilla beloppen som gäller där.

Observera: Denna bestämmelse gäller endast pensioner som utbetalas från en offentlig pensionskassa. Den som dessutom erhåller en lagstadgad pension från den tyska pensionsförsäkringen eller privata inkomster måste låta pröva sin rättsliga situation separat.

Vad som hände i december 2025: OFD:s beslut

I december 2025 utfärdade finansdirektoratet i Düsseldorf ett förvaltningsbeslut som väckte oro. Kärnan i beslutet var att principen om statlig kassa inte (längre) skulle gälla för pensionerade tjänstemän vid vissa före detta statliga företag – nämligen Deutsche Post och Deutsche Bahn. Motiveringen löd i huvudsak att Post och Bahn efter privatiseringen inte längre utgjorde en ”offentlig kassa” i den mening som avses i DBA.

Konsekvenserna skulle ha blivit allvarliga: Denna grupp skulle i framtiden ha varit tvungen att betala skatt på sin pension i Spanien – enligt de spanska IRPF-skattesatserna, som kan vara progressiva och uppgå till 47 %, och utan de tyska skattelättnaderna såsom åldersavdrag eller grundavdrag.

Vad OFD-beslutet konkret skulle ha inneburit

Observera: Beslutet kom utan förvarning och kom som en total överraskning för många berörda. De som redan hade fått ett ändrat skattebeslut var tvungna att reagera inom den angivna tidsfristen.

Larmet avblåst: Beslutet upphävt (mars 2026)

I slutet av mars 2026 rapporterade tidningen Mallorca Zeitung om upphävandet av beslutet – enligt uppföljande rapporter var det beslutet från finansdirektoratet i Köln som upphävdes. Resultatet är detsamma: den ursprungliga regleringen gäller återigen.

Pensionerade tjänstemän från post- och järnvägssektorn som har sin huvudsakliga vistelseort och skattemässiga hemvist i Spanien omfattas även fortsättningsvis uteslutande av tysk skattelagstiftning enligt artikel 18.1 i skatteavtalet. De drar därmed nytta av:

• det tyska grundavdraget (2026: 12 096 euro för ogifta, 24 192 euro för gifta par vid gemensam beskattning)
• det tyska åldersavdraget
• det tyska systemet med inkomstdelning mellan makar

Observera: Den som under tiden har mottagit ett ändrat skattebeslut, som utfärdats på grundval av det mellanliggande beslutet från OFD, bör – trots det allmänna beskedet om att faran är över – låta kontrollera om ett formellt överklagande är nödvändigt. Besluten korrigeras inte automatiskt.

Vem berörs egentligen? Tjänstemän inom post-, järnvägs- och andra sektorer

Diskussionen kring OFD-beslutet gällde framför allt tjänstemän som var anställda vid Deutsche Post eller Deutsche Bahn – två företag som en gång var statliga och som sedan privatiserades. Deras tjänstemän är dock fortfarande federala tjänstemän, vars pensioner betalas ut via statliga myndigheter (i synnerhet Bundesanstalt für Post und Telekommunikation, BAnst PT).

Observera: Den som uppbär både tjänstepension och allmän pension har delad skattskyldighet: Tjänstepensionen beskattas i Tyskland, medan den allmänna pensionen beskattas i Spanien. Detta innebär i regel att man måste lämna in självdeklarationer i båda länderna.

Skattehemvist i Spanien: När berörs du egentligen?

Frågan om dubbelbeskattningsavtalet uppstår endast om du faktiskt anses vara skattemässigt bosatt i Spanien. Den spanska skattelagstiftningen (artikel 9 i IRPF-lagen, lag 35/2006) anger flera kriterier – ett av dem räcker:

1. 183-dagarsregeln: Du vistas i Spanien i mer än 183 dagar under kalenderåret (1 januari till 31 december). Dagarna behöver inte vara sammanhängande.
2. Ekonomiskt centrum: Huvuddelen av dina ekonomiska intressen finns i Spanien.
3. Familjens centrum: Din make/maka (om ni inte lever åtskilda) eller minderåriga barn är bosatta i Spanien.

Observera: Den som vistas mindre än 183 dagar i Spanien men har sin huvudsakliga livsbas permanent på Mallorca (familj, bostad, bankkonto) kan ändå anses vara skattemässigt bosatt där. Gränsen på 183 dagar är bara ett av flera kriterier.

Den som betraktas som icke-bosatt – det vill säga som faktiskt vistas mindre än 183 dagar i Spanien och inte har sin permanenta hemvist där – omfattas inte av IRPF utan av skatten för icke-bosatta (IRNR). Detta gäller dock i regel inte för personer som flyttat till Mallorca på heltid. Läs mer om detta i guiden om skatt för icke-bosatta i Spanien.

Den praktiska skattesituationen för pensionerade tjänstemän på Mallorca

För pensionerade tjänstemän som är bosatta på Mallorca ser situationen enligt gällande lagstiftning ut på följande sätt:

Steg för steg: Skatteklassificering

1. Kontrollera din skattemässiga hemvist: Bor du mer än 183 dagar per år på Mallorca, eller är det där du har ditt huvudsakliga hem? → Ja: Du är skattemässigt bosatt i Spanien.
2. Fastställa inkomsttyp: Får du uteslutande en tjänstepension från Tyskland? → I så fall gäller artikel 18.1 i skatteavtalet.
3. Skatteplikt i Tyskland: Din pension beskattas i Tyskland av skattemyndigheten i Neubrandenburg (som har behörighet för utländska pensionärer).
4. Skatteplikt i Spanien: I princip finns det ingen skyldighet att lämna in en IRPF-deklaration för pensionen (förutsatt att det inte finns några andra inkomster som ska beskattas i Spanien).
5. Kontrollera om det föreligger en inkomstkombination: Har du dessutom lagstadgad pension, hyresintäkter eller andra inkomster? → En separat bedömning krävs; kontakta en skatterådgivare.
6. Kontrollera beslut: Finns det redan ett ändrat beslut från OFD:s beslutsfas? → Undersök möjligheten att överklaga.

Jämförelse: Beskattning av pension i Tyskland jämfört med IRPF i Spanien (beräknings exempel)

Obs! Dessa siffror är kraftigt förenklade ungefärliga värden som endast syftar till att illustrera. Din faktiska skatt beror på övriga inkomster, avdrag, civilstånd och beräkningsgrunden. Låt dig rådgivas av en skatterådgivare med erfarenhet av dubbelbeskattningsavtal.

Anmälningsskyldigheter och ärenden hos myndigheterna: Vad du måste göra i Tyskland och Spanien

Även om skattepliktigheten kvarstår i Tyskland finns det administrativa skyldigheter för båda parter.

I Tyskland

• Skatteverket i Neubrandenburg har ansvar för pensionärer som är bosatta utomlands och som har inkomster från Tyskland.
• Du fortsätter att lämna in en tysk inkomstdeklaration.
• Du måste anmäla din flytt till Spanien till skattemyndigheten och kunna uppvisa ett intyg om skattemässig hemvist (Certificado de residencia fiscal).
• Det är formellt nödvändigt att avregistrera sin tyska hemvist för att slippa den obegränsade tyska skattskyldigheten – men det löser inte automatiskt alla skattefrågor.

I Spanien

• Empadronamiento (registrering i kommunens folkbokföringsregister) – en nödvändig förutsättning för allt annat. Mer information: Empadronamiento Mallorca
• Ansöka omuppehållstillstånd (NIE + uppehållsrätt som EU-medborgare). Mer information: Uppehållstillstånd i Spanien
• Ansöka omett ”Certificado de residencia fiscal” hos den spanska skattemyndigheten – detta intyg är viktigt för den tyska skattemyndigheten.
• Inkomstdeklaration (IRPF): Om din enda inkomst är en tjänstepension och denna beskattas i Tyskland, finns det i regel ingen skyldighet att lämna in en deklaration i Spanien. Om du däremot har spanska inkomster (t.ex. hyresintäkter) kan det bli nödvändigt att lämna in en deklaration.

Modelo 720 och övriga anmälningsskyldigheter i Spanien

Den som är skattemässigt bosatt i Spanien kan under vissa omständigheter omfattas av ytterligare spanska anmälningsskyldigheter – även om pensionen beskattas i Tyskland.

• Modelo 720: Utländska tillgångar (bankkonton, värdepapper, fastigheter utanför Spanien) som överstiger 50 000 euro per kategori måste deklareras. Mer information: Modelo 720 – Deklarationsplikt
• Förmögenhetsskatt (Impuesto sobre el Patrimonio): För personer med hög totalförmögenhet som är skattemässigt bosatta i Spanien kan den spanska förmögenhetsskatten bli aktuell.
• Den tyska skattskyldigheten kvarstår: Den som har varit obegränsat skattskyldig i Tyskland och endast avregistrerar sin hemvist utan att uppfylla alla villkor kan hamna i en utökad begränsad skattskyldighet.

Observera: Den tyska lagen om utlandsbeskattning föreskriver i vissa fall efterbeskattning om du flyttar till ett land med låg skatt. Spanien betraktas dock inte generellt som ett land med låg skatt enligt denna bestämmelse. Trots detta bör du låta detta prövas individuellt innan du flyttar.

De vanligaste misstagen när det gäller tjänstepension och Spanien

Det här avsnittet är inte någon teoretisk obligatorisk del – det speglar de frågor som återkommer gång på gång i praktiken.

1. ”Jag betalar inte längre skatt i Tyskland eftersom jag bor i Spanien.” Fel: Pensionerade tjänstemän fortsätter att betala skatt i Tyskland – till skattemyndigheten i Neubrandenburg.
2. ”Tjänstemän inom post- och järnvägssektorn skiljer sig från vanliga tjänstemän.” Det var en kortvarig tvist, men nu är saken återigen klarlagd: Även de omfattas av artikel 18.1 i skatteavtalet.
3. ”Jag behöver inte lämna in någon självdeklaration i Spanien.” Det stämmer när det gäller själva pensionen – men inte om man dessutom har inkomster som ska beskattas i Spanien eller om det föreligger blandade fall.
4. ”OFD-beslutet berörde inte mig, så jag behöver inte göra någonting.” Kontrollera ändå om ditt skattebeslut har ändrats under övergångsperioden december 2025 till mars 2026. Ändrade beslut återkallas inte automatiskt.
5. ”Modelo 720 gäller inte mig, eftersom jag betalar skatt i Tyskland.” Fel: Modelo 720 är en spansk anmälningsplikt för skatterättsliga bosatta, oavsett var du betalar inkomstskatt.
6. ”Dubbelbeskattningsavtalet skyddar mig fullständigt mot dubbelbeskattning.” Dubbelbeskattningsavtalet fastställer beskattningsrätten, men förhindrar inte att du har anmälningsskyldigheter i Spanien eller att blandade fall blir komplicerade.
7. ”Min fru har en allmän pension – det förändrar ingenting.” Jo, det gör det: Allmänna pensioner beskattas i Spanien enligt artikel 17 i skatteavtalet. För makar med olika inkomstkällor gäller två separata skattesystem.

Vad händer därefter? Frågor som är nära kopplade till pensionen

Beskattningen av pensionen är bara en del av din skattemässiga och rättsliga situation på Mallorca. Följande ämnen är direkt kopplade till detta:

• Beskattning av tysk pension i Spanien: Om du förutom din pension även har en lagstadgad pension gäller andra regler. Beskattning av tysk pension i Spanien
• IRPF-avdrag på Balearerna: Även om du inte är inkomstskattepliktig för din pension kan andra inkomster påverkas. IRPF-avdrag på Balearerna
• Sjukförsäkring i Spanien: Som pensionär från Tyskland kan du under vissa omständigheter använda S1-formuläret. S1-formulär Spanien
• Spanskt testamente: Gränsöverskridande arvssaker bör regleras. Spanskt testamente
• Gestoría: Många av dessa uppgifter sköts av en lokal Gestoría. Gestoría Spanien

Checklista: Tjänstemanspensionär flyttar till Mallorca

Använd den här checklistan som utgångspunkt – den ersätter inte individuell rådgivning, men ger en strukturerad översikt.

Innan flytten

• Klargöra hur den egna pensionen klassificeras enligt DBA (offentlig pensionskassa ja/nej?)
• Identifiera blandade fall (lagstadgad pension, privat pension, hyresintäkter)
• Avregistrera sin tyska hemvist och underrätta skattemyndigheten
• Ansök om att skattemyndigheten i Neubrandenburg ska vara behörig skattemyndighet
• Anlita en skatterådgivare med kunskaper om dubbelbeskattningsavtal

Efter flytten

• Ansöka om empadronamiento i en kommun på Mallorca
• Ansöka om uppehållstillstånd / NIE
• Ansöka om Certificado de residencia fiscal hos AEAT
• Kontrollera Modelo 720 (utländska tillgångar över 50 000 euro per kategori)
• Granska befintliga skattebeslut från perioden december 2025 – mars 2026
• Säkerställa sjukförsäkringsskydd (S1-blankett eller privat sjukförsäkring)
• Att låta upprätta ett testamente på spanska

Sammanfattning

De goda nyheterna överväger: Efter att OFD:s beslut upphävts gäller principen om skatteplikt i den stat där inkomsten uppkommer återigen utan begränsningar för tjänstemän inom post- och järnvägssektorn. Den som bor på Mallorca som pensionerad tjänsteman betalar sin inkomstskatt på pensionen i Tyskland – inklusive grundavdrag och åldersavdrag, som 2026 uppgår till 12 096 euro (ogift) respektive 24 192 euro (gift par, splittning). Jämfört med beskattningen i det spanska IRPF-systemet är detta betydligt fördelaktigare för de flesta pensionsnivåer.

Händelsen med OFD-beslutet visar dock hur snabbt administrativa anvisningar kan ändras – och hur viktigt det är att aktivt följa upp sina egna beslut. Den som under övergångsfasen (december 2025 till mars 2026) har fått ett ändrat beslut bör inte lita på att saken ordnar sig av sig själv.

Och: Så snart andra inkomstkällor än pensionen kommer in i bilden – allmän pension, hyresintäkter, kapitalinkomster – blir situationen snabbt komplicerad. Sök individuell rådgivning innan du slutför flytten eller får ditt första spanska brev från skattemyndigheten.

Officiella källor

• Tysk-spanskt avtal om undvikande av dubbelbeskattning (DBA): artikel 17 (pensioner) och artikel 18 (avgångsersättningar/offentlig sektor) — https://www.bundesfinanzministerium.de
• IRPF-lagen i Spanien (Ley 35/2006), artikel 9: Skattehemvist — https://www.boe.es
• Agencia Tributaria (AEAT): Spaniens skattemyndighet, ansvarig för IRPF och Modelo 720 — https://www.agenciatributaria.es
• Skattekontoret i Neubrandenburg: Ansvarigt skattekontor för utländska pensionärer i Tyskland — https://www.finanzamt-neubrandenburg.de
• Förbundsmyndigheten för post och telekommunikation Deutsche Post (BAnst PT): Pensionsförvaltare för posttjänstemän — https://www.banst-pt.de
• Mallorca Zeitung – Originalartikel om OFD:s beslut (mars 2026): https://www.mallorcazeitung.es/geld/2026/03/22/auswandern-nach-mallorca-steuerfalle-fur-128157214.html
• Mallorca Zeitung – Larmet avblåst (mars 2026): https://www.mallorcazeitung.es/geld/2026/03/31/auswandern-nach-mallorca-entwarnung-fur-128620161.html