Riester-pension i Spanien: Vad händer med din tyska pensionsförsäkring?

Du har i åratal betalat in till en Riester-pension, en Rürup-baspension eller en tjänstepension – och planerar nu att tillbringa din pensionstid på Mallorca eller någon annanstans i Spanien. Den avgörande frågan är: Vad händer då med Riester-pensionen i Spanien – måste bidraget betalas tillbaka, var beskattas utbetalningarna och vilken roll spelar dubbelbeskattningsavtalet? Denna guide förklarar de grundläggande skattereglerna, det aktuella dubbelbeskattningsavtalet mellan Tyskland och Spanien, skillnaderna mellan Riester-, Rürup- och tjänstepensioner samt de viktigaste fallgroparna som utvandrare måste känna till.

Är du osäker på hur din individuella pensionsförsäkring behandlas skattemässigt när du flyttar till Mallorca?

• 📩 Skicka en personlig förfrågan — Vi förmedlar certifierade skatterådgivare med expertis inom Spanien
• Att förstå skatterna som bosatt i Spanien

Grunden: Det nya skatteavtalet mellan Tyskland och Spanien från 2013

Under lång tid gällde ett gammalt dubbelbeskattningsavtal från 1966, enligt vilket tyska pensionärer bosatta i Spanien beskattades för sin pension uteslutande där. Detta har förändrats i grunden: Det nya dubbelbeskattningsavtalet mellan Tyskland och Spanien trädde i kraft den 18 oktober 2012 och tillämpas sedan den 1 januari 2013.

Huvudprincipen i det nya avtalet: Tyskland har, i egenskap av utbetalande stat, en begränsad rätt att ta ut källskatt på lagstadgade pensioner. För pensionärer som börjar ta ut pension för första gången från och med 2015 uppgår denna källskattesats till 5 %. Den som går i pension för första gången från och med 2030 betalar 10 % källskatt i Tyskland på sin lagstadgade pension.

För pensionärer som redan före den 1 januari 2015 uppbar pension gäller däremot fortfarande den gamla regeln: Pensionen beskattas uteslutande i Spanien, och det krävs ingen skattedeklaration i Tyskland.

Översikt över källskatt efter att pensionen börjat utbetalas

Observera: Denna källskattebestämmelse gäller inte automatiskt. Som bosatt i Spanien måste du redovisa din totala inkomst från hela världen i den spanska IRPF-deklarationen. Den källskatt som innehållits i Tyskland räknas då i regel av för att undvika faktisk dubbelbeskattning.

Riester-pension i Spanien: Ingen skyldighet att återbetala i andra EU-länder längre

Det var länge det största hindret: Den som flyttade till Frankrike, Spanien eller Österrike var hittills tvungen att återbetala alla statliga bidrag och skattebesparingar från Riester-stödordningen – den så kallade ”skadliga användningen”. Europeiska unionens domstol har i sin dom av den 10 september 2009 (mål nr C-269/07) ogiltigförklarat detta som oförenligt med EU-rätten. Domstolen ansåg att denna återbetalningsskyldighet hindrade den fria rörligheten inom EU.

Tyskland har därefter ändrat Riester-reglerna genom lagstiftning: Den som efter pensioneringen flyttar till ett EU-land eller ett EES-land behöver inte betala tillbaka det statliga stödet. Detta gäller även för Mallorca och hela Spanien.

Vad som konkret har förändrats

Observera: Att återbetalningsskyldigheten upphör innebär inte att utbetalningarna är skattefria. Tvärtom – utbetalningar från Riester-pensioner är fullt skattepliktiga i Spanien. Eftersom du där är skattepliktig som bosatt med din globala inkomst ingår utbetalningarna i den spanska IRPF-beräkningen.

DBA innehåller även en bestämmelse om statligt subventionerade pensionsprodukter: Den ovan beskrivna källskatten på 5 % respektive 10 % gäller uttryckligen även för Riester- och Rürup-pensioner, förutsatt att uppbyggnaden av dessa har varit föremål för statlig subvention i Tyskland under en period på mer än tolv år.

Rürup-pension (baspension) utomlands: Ingen risk för återbetalningskrav

Rürup-pensionen – även kallad baspension – fungerar annorlunda än Riester-pensionen: Staten stöder den här enbart genom skatteavdrag, inte genom direkta bidrag. Detta har en viktig konsekvens för utvandrare: Det finns inget statligt bidrag som kan krävas tillbaka. Rürup-pensionen är därför i princip inget problem om du flyttar utomlands.

Huvudsakliga kännetecken för Rürup-pensionen med avseende på Spanien

Eftersom utbetalningar från Rürup-pensioner behandlas som återkommande livränteutbetalningar och det nya skatteavtalet gäller för statligt subventionerade pensioner med en intjänandeperiod på mer än tolv år, kan även här de tyska källskattesatserna på 5 % respektive 10 % tillämpas – beroende på tidpunkten för den första utbetalningen. Spanien beskattar resterande belopp inom ramen för IRPF.

Observera: Den som fortfarande är skattskyldig i Tyskland och planerar att gå i pension i Spanien bör utnyttja Rürup-stödordningen till fullo fram till flytten – avgifterna är 100 % avdragsgilla år 2026. Efter flytten upphör den tyska skatteavdragsfördelen, eftersom det inte längre föreligger någon obegränsad skattskyldighet i Tyskland.

Företagsbaserad pensionsförsäkring (bAV): Hur ser reglerna ut i Spanien?

Företagsbaserad pensionsförsäkring omfattar direktförsäkringar, pensionskassor, pensionsfonder, stödkassor och direkta pensionsåtaganden. Avgörande för den skattemässiga behandlingen i Spanien är skatteavtalet.

Enligt det nya skatteavtalet mellan Tyskland och Spanien gäller i princip hemlandsprincipen för tjänstepensioner: Den som är bosatt i Spanien beskattas där för sin tjänstepension – i regel enligt den normala IRPF-progressionen, det vill säga tillsammans med alla övriga inkomster. Tyskland har för de flesta former av tjänstepensioner ingen eller endast en begränsad rätt till källskatt, förutsatt att pensionen inte har varit statligt subventionerad under mer än tolv år och omfattas av den särskilda bestämmelsen i skatteavtalet.

Observera följande när det gäller tjänstepensioner: Dessa beskattas enligt kassaprincipen i den stat där kassan är belägen – det vill säga i Tyskland – oavsett var mottagaren bor. Detta är ett undantag från den allmänna principen om beskattning i bosättningslandet. Mer information om detta finns i guiden om tjänstepensioner och Spanien.

Spansk IRPF: Hur pensionsinkomster beskattas

Som bosatt i Spanien – det vill säga om du vistas där mer än 183 dagar per kalenderår eller har din huvudsakliga hemvist där – är du obegränsat skattskyldig för din globala inkomst. Det innebär att Riester-pension, Rürup-pension, tjänstepension och lagstadgad pension från Tyskland – allt ska redovisas i den spanska IRPF-deklarationen (Modelo 100).

Spanien har en progressiv inkomstskatteskala. För pensionärer finns det inga generella förmånliga särregler som i vissa andra EU-länder, men det personliga avdraget och åldersrelaterade avdrag kan minska den effektiva skatten. En detaljerad översikt över möjliga avdrag hittar du i guiden om IRPF-avdrag på Balearerna.

Observera: De faktiska IRPF-skattesatserna varierar beroende på skatteår, inkomstnivå och tillägget för Balearerna. Endast en lokalt verksam skatterådgivare med erfarenhet av utlandsboende i Spanien kan ge ett bindande utlåtande om din individuella skattebelastning.

Riester-bostäder och fastigheter i Spanien

En särskilt intressant aspekt för dem som köper fastigheter på Mallorca: Sedan lagändringen till följd av EU-domstolens dom är det i princip möjligt att utnyttja Riester-stöd även för köp av en fastighet för eget bruk i ett annat EU-land – alltså även för en finca eller en lägenhet på Mallorca.

Det finns dock ett viktigt villkor: Fastigheten måste utgöra huvudbostad. En ren semesterbostad eller en andrafastighet uppfyller inte kraven. Dessutom gäller de vanliga reglerna för Wohn-Riester: Det kapital som tas ut från det så kallade bostadsfrämjandekontot beskattas i efterhand vid pensionsåldern – den så kallade ”Eigenheimrentenplan”. Även i Spanien gäller följande: De uppbyggda fiktiva beloppen på bostadsfrämjandekontot beskattas årligen från och med pensionsåldern, antingen i Tyskland (källskatt) eller i Spanien (IRPF), beroende på vilken skatteavtalstillhörighet som gäller.

Observera: Wohn-Riester är ett komplext system och de skattemässiga konsekvenserna vid försäljning av fastigheten eller uppgivande av huvudbostaden kan bli betydande. Det rekommenderas starkt att söka rådgivning innan avtalet ingås.

Spansk pensionsförsäkring som komplement: Plan de Pensiones

Den som är yrkesverksam i Spanien eller har inkomster som bosatt kan även göra inbetalningar till den spanska motsvarigheten till privat pensionssparande: Plan de Pensiones. Inbetalningarna är avdragsgilla i Spanien och minskar den beskattningsbara IRPF-inkomsten. Det årliga avdragsgilla maximibeloppet uppgår enligt tillgängliga källor till 8 000 euro. Det inbetalda kapitalet kan – till skillnad från Rürup – även placeras i olika investeringsstrategier.

Plan de Pensiones är särskilt intressant för utvandrare som fortfarande är yrkesverksamma i Spanien eller arbetar som Autónomo och vill aktivt styra sin spanska skattebörda.

Modelo 720: Anmälningsplikt för utländska tillgångar

Den som är skattemässigt bosatt i Spanien och innehar tillgångar i Tyskland – däribland Riester- eller Rürup-konton med ett sammanlagt värde på över 50 000 euro per kategori – måste i princip redovisa dessa i Modelo 720. Denna deklaration av utländska tillgångar är en av de viktigaste och oftast förbisedda skyldigheterna för tyskar i Spanien.

Pensionsprodukter omfattas av anmälningsskyldigheten om de klassificeras som livförsäkringsavtal eller banktillgångar. Den exakta avgränsningen är komplex och beror på produktens struktur. Mer information finns i den utförliga guiden om anmälningsskyldigheten enligt Modelo 720.

De vanligaste misstagen när det gäller Riester-pensionen i Spanien

1. Att glömma att ansöka om uppehållstillstånd eller ansöka för sent: Den som bor i Spanien i mer än 183 dagar men inte har ansökt om uppehållstillstånd hamnar i en juridisk gråzon – både när det gäller skatt och sjukförsäkring. Läs mer: Ansöka om uppehållstillstånd i Spanien.

   

2. Att inte kontrollera dubbelbeskattningen i tid: Många utflyttare betalar inledningsvis dubbelt – källskatt i Tyskland och IRPF i Spanien – utan att ansöka om avdrag. Ett intyg om skattemässig hemvist (Certificado de residencia fiscal) från den spanska skattemyndigheten AEAT är nyckeln till att ansöka om befrielse eller nedsättning hos den tyska skattemyndigheten.

3. Säg upp Riester-avtalet istället för att frysa det: Att säga upp Riester-avtalet vid flytt till ett annat EU-land betraktas som otillåten användning och medför att stödet måste återbetalas. Det är i regel klokare att frysa avtalet eller fortsätta det utan nya inbetalningar.

4. Lämna inte in Modelo 720: Underlåtenhet att redovisa utländska tillgångar kan leda till allvarliga påföljder i Spanien, även om tillgångarna i sig är helt lagliga.

5. Behandla tjänstepensionen som en vanlig pension: Tjänstepensioner beskattas i Tyskland, inte i Spanien – trots uppehållstillstånd. Den som inte känner till detta lämnar in felaktiga självdeklarationer.

6. Bortse från källskatteindelningen efter pensionsstart: 5-procent-/10-procentregeln beror på året då man började ta ut pension, inte på flyttdatumet. Den som flyttar till Spanien 2028 men redan har tagit ut pension sedan 2018 hamnar i 5-procentkategorin.

Vad händer därefter? Registrering, skattenummer, sjukförsäkring

Innan dina tyska pensionsutbetalningar kan överföras till Spanien på ett skattemässigt korrekt sätt måste du vidta en rad åtgärder:

1. Skaffa ett NIE-nummer – utan skattenummer går ingenting i Spanien.
2. Empadronamiento – Registrering hos folkbokföringsmyndigheten i din kommun: Empadronamiento på Mallorca.
3. Ansöka om uppehållstillstånd – EU-medborgare ansöker om uppehållstillstånd (CUE) som bevis på sin bosättning: Uppehållstillstånd i Spanien.
4. Ansöka om”Certificado de residencia fiscal” hos AEAT – detta intyg om skattemässig hemvist utgör grunden för ansökningar om skattebefrielse enligt dubbelbeskattningsavtalet hos den tyska skattemyndigheten.
5. Att reda ut sjukförsäkringen – som pensionär från Tyskland kan man, beroende på situationen, välja mellan S1-formuläret eller en privat sjukförsäkring: S1-formuläret Spanien.
6. Öppna ett bankkonto i Spanien – för att ta emot pensionsutbetalningar och betala spanska skatter: Öppna ett bankkonto i Spanien.
7. Första IRPF-deklarationen – senast året efter flytten måste du lämna in en IRPF-deklaration i Spanien om din sammanlagda inkomst överstiger gränsen för deklarationsplikt.

Checklista: Riester, Rürup och tjänstepension vid flytt till Spanien

• Säg inte upp ditt Riester-avtal – sätt det i viloläge eller fortsätt utan inbetalningar
• Kontrollera om man har utnyttjat ”Wohn-Riester” och vilka konsekvenser en försäljning eller avyttring av bostaden får
• Ange året då pensionen började utbetalas (avgörande för källskatten på 5 %/10 %)
• Utnyttja Rürup-avgifterna maximalt fram till flytten (100 % avdragsgilla i Tyskland)
• Skaffa fram handlingar om tjänstepensioner och låta kontrollera tillhörigheten enligt skatteavtalet
• Ansöka om Certificado de residencia fiscal hos AEAT
• Lämna in en ansökan om skattebefrielse till den tyska skattemyndigheten (om du har rätt enligt skatteavtalet)
• Kontrollera om Modelo 720 omfattas av anmälningsskyldighet (pensionskonton > 50 000 €)
• Överväga en pensionsplan i Spanien som ett kompletterande skattealternativ
• Anlita en skatterådgivare med expertis inom dubbelbeskattning: Skatterådgivare för utlandsboende i Spanien

Sammanfattning

Den goda nyheten: Din Riester-pension går inte förlorad i Spanien. Tack vare EU-domstolens dom och den efterföljande tyska lagändringen behöver du inte betala tillbaka det statliga stödet när du flyttar till ett annat EU-land. Rürup-pensionen utgör ändå inget problem, eftersom den inte omfattas av några direkta bidrag. Det avgörande är dock vad som händer därefter: Alla utbetalningar – Riester, Rürup, tjänstepension – beskattas i Spanien som världsinkomst inom ramen för IRPF. Till detta kommer, beroende på när pensionen börjar, tysk källskatt på 5 % eller 10 %. Den som känner till båda delarna, planerar i god tid och skaffar rätt intyg kan på ett tillförlitligt sätt undvika verklig dubbelbeskattning. Nyckeln är individuell rådgivning innan flytten sker – inte efteråt.

Officiella källor

• EU-domstolens dom C-269/07 (Riester-pension och EU-rätten): curia.europa.eu
• Skattavtal mellan Tyskland och Spanien (i kraft sedan den 18 oktober 2012, tillämpas från och med den 1 januari 2013): Tysklands finansministerium – Avtalsdatabas
• Tyska pensionsförsäkringen – Pension utomlands: www.deutsche-rentenversicherung.de
• Agencia Tributaria (AEAT) – IRPF och skattemässig hemvist: www.agenciatributaria.es
• Modelo 720 – Anmälningsplikt för utländska tillgångar: www.agenciatributaria.es/modelo720
• Tysklands regering – Tredje stödpaketet (Rürup 100 % avdragsgillt från och med 2023): www.bundesregierung.de