Impostos em Espanha: a visão geral completa para alemães

Quem emigra para Espanha ou possui lá um imóvel não consegue evitar o sistema fiscal espanhol – e este é mais complexo do que muitos esperam. Os impostos em Espanha diferem fundamentalmente das regras alemãs: não existe divisão de rendimentos entre cônjuges (Ehegattensplitting), a competência é partilhada entre o Estado e as regiões autónomas, e já a própria questão de saber se és ou não residente fiscal determina todo o teu rendimento a nível mundial. Neste guia ficas a saber a partir de quando te tornas sujeito a impostos em Espanha, em que se distinguem o IRPF e o IRNR, quais os formulários e prazos que realmente importam, o que estabelece a Convenção para Evitar a Dupla Tributação com a Alemanha e a que deves prestar atenção em matéria de pensões, património e compra de imóveis. No final, saberás quais os próximos passos a dar e onde obter apoio profissional.

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Quando te tornas sujeito a impostos em Espanha?

A decisão fundamental no direito fiscal espanhol é a residência fiscal, a chamada residencia fiscal. Ela determina se em Espanha és tributado apenas pelos teus rendimentos espanhóis ou pelo teu rendimento mundial. Bastam dois critérios para que a autoridade tributária espanhola, a Agencia Tributaria, te classifique como residente – e já um deles é suficiente.

Muitos emigrantes subestimam precisamente este ponto: quem, por exemplo, passa regularmente vários meses por ano em Maiorca, mas permanece oficialmente registado na Alemanha, pode ainda assim tornar-se sujeito a impostos em Espanha sem se aperceber – até que uma carta das autoridades apareça na caixa de correio.

Atenção: A regra dos 183 dias para a residência fiscal não é idêntica à regra dos 90/180 dias para estadias sem visto de cidadãos não pertencentes à UE. Ambas as regras têm finalidades diferentes e não deves confundi-las. Mais informações no guia sobre a regra dos 90/180 dias.

Se pretendes viver de forma permanente em Espanha, não há como evitar a Residencia e o Empadronamiento – ambos os registos estão intimamente ligados à tua situação fiscal.

IRPF e IRNR: os dois mundos fiscais

O direito fiscal espanhol relativo ao imposto sobre o rendimento conhece dois sistemas fundamentalmente diferentes, consoante sejas considerado residente ou não.

• IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) é o imposto sobre o rendimento para pessoas fiscalmente residentes. Abrange o teu rendimento mundial e é cobrado de forma progressiva.
• IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) diz respeito a pessoas que, embora recebam rendimentos provenientes de Espanha – por exemplo, de arrendamento ou de um imóvel –, não são aí residentes.

A carga progressiva do IRPF começa, para rendimentos correntes como pensões, em torno de 19–20 % e pode subir até 45–48 % em caso de rendimentos muito elevados. Importante: o valor do imposto sobre o rendimento também depende da região autónoma espanhola em que vives, uma vez que o Estado e as regiões partilham essa competência. Encontrarás detalhes sobre a tributação corrente como residente no guia Impostos como residente; para não residentes há um aprofundamento próprio em Imposto de não residentes em Espanha.

O Acordo de Dupla Tributação Alemanha-Espanha

Para que os mesmos rendimentos não sejam tributados duas vezes, a Alemanha e a Espanha celebraram um Acordo de Dupla Tributação (DBA). Foi assinado em Madrid a 3 de fevereiro de 2011; a aprovação pelo legislador alemão ocorreu através da lei de 16 de janeiro de 2012. O próprio acordo regula qual dos Estados tem o direito de tributar cada tipo de rendimento, evitando que sejas cobrado duas vezes pelo mesmo rendimento.

Nota: O DTT determina a qual Estado cabe o direito de tributação – mas isso não te isenta automaticamente da obrigação de declarar rendimentos em ambos os países. A compensação concreta é feita através da tua respetiva declaração de impostos.

Especialmente no caso de pensões, salários com ligação ao estrangeiro ou rendimentos de capital provenientes da Alemanha, vale a pena analisar atentamente o acordo. Se recebes uma pensão alemã e vives em Espanha, encontras no guia Deutsche Rente in Spanien versteuern os detalhes mais importantes para o teu caso concreto.

Os formulários fiscais e prazos mais importantes

O ano fiscal espanhol corresponde ao ano civil e vai de 1 de janeiro a 31 de dezembro. Para os contribuintes residentes em Espanha, a declaração anual de IRPF, o Modelo 100, deve ser apresentada entre 3 de abril e 1 de julho do ano seguinte. Quem possui bens no estrangeiro superiores a 50.000 euros deve ainda declará-los através do Modelo 720.

Atenção: A obrigação de declaração através do Modelo 720 está em vigor desde março de 2013 e abrange contas, valores mobiliários e imóveis no estrangeiro a partir de 50.000 euros. A falha em declarar corretamente o património no estrangeiro pode, segundo consultores especializados, acarretar consequências significativas. Mais informações no guia sobre o Modelo 720.

Se trabalhas como autónomo (Autónomo), surgem ainda outras obrigações contínuas – encontras detalhes sobre isso no guia sobre Modelo 303 & 130, bem como sobre a Contabilidade como Autónomo.

Pensão, rendimentos de capital & salário: como o teu rendimento é tributado

Um ponto que surpreende muitos aposentados alemães: as pensões alemãs são, em princípio, totalmente tributadas em Espanha, desde que aí sejas residente fiscal. No entanto, a carga tributária real depende de vários fatores – o valor dos teus rendimentos de pensão, a tua comunidade autónoma, o momento do início da pensão, o tipo de pensão, bem como outros rendimentos.

Curiosamente, em relação aos rendimentos de capital, Espanha pode até ser mais vantajosa do que a Alemanha: enquanto na Alemanha o imposto retido na fonte (Abgeltungsteuer), incluindo o sobretaxa de solidariedade, ronda os 26,4 %, em Espanha os rendimentos de capital são tributados por escalões de 19 a 30 %.

Nota: Ao contrário da Alemanha, o sistema espanhol não conhece o splitting conjugal (Ehegattensplitting). Quem, como casal com rendimentos muito diferentes, se muda para Espanha, deve ter esta diferença em conta no seu planeamento.

Quem também trabalha remotamente para uma entidade empregadora estrangeira ou tem várias fontes de rendimento deve também informar-se sobre o conceito de Pluriactividad e sobre Remote Work em Maiorca.

Imposto sobre o Património e Imposto sobre Sucessões em Maiorca

Além do imposto sobre o rendimento, o imposto sobre o património também desempenha um papel importante para muitos emigrantes e proprietários de imóveis em Maiorca. Nos últimos anos, os limites de isenção nas Baleares foram significativamente aumentados, de modo que uma parte crescente dos proprietários fica abaixo dos limiares relevantes. Ao mesmo tempo, o imposto sobre sucessões para familiares próximos foi reduzido nas Baleares de tal forma que, na prática, deixou de ter grande peso para muitas famílias.

Nota: Se e em que montante o imposto sobre o património ou sobre sucessões se aplica concretamente a ti depende fortemente da tua estrutura patrimonial individual, do teu estatuto de residência e dos limites de isenção atuais. Não é possível fazer uma afirmação genérica de forma séria – procura aconselhamento individual.

Quem deseja organizar atempadamente a sua sucessão encontra informações mais aprofundadas no guia sobre o Testamento Espanhol. Também o guia sobre o Óbito em Maiorca ajuda em questões práticas em caso de emergência.

Impostos na compra de imóveis em Maiorca

Quem compra um imóvel em Maiorca deve planear de forma realista os custos adicionais da compra. Como valor de referência, deves calcular, além do preço de compra, entre 11 e 15 % para impostos, notário, registo predial e honorários de advogado – o valor exato depende fortemente de se adquires um imóvel novo ou um imóvel usado.

Estes impostos aplicam-se independentemente de comprares como residente ou não residente. Para as obrigações anuais recorrentes como proprietário — por exemplo, se não vives em Espanha — vale a pena consultar o guia sobre o Imposto sobre Não Residentes em Espanha.

Lei Beckham: vantagem fiscal para recém-chegados

Para trabalhadores que se mudam para Espanha e aí iniciam uma relação laboral, a chamada Lei Beckham pode ser atrativa. Sob determinadas condições, permite uma tributação fixa sobre o rendimento espanhol em vez da tabela progressiva do IRPF.

Atenção: A Lei Beckham não é adequada para todos – quem tem muitos rendimentos de capital estrangeiros ou trabalha por conta própria deve calcular cuidadosamente o regime com um consultor fiscal. Encontras mais detalhes no guia sobre a Lei Beckham Espanha.

Impostos para não residentes & senhorios

Quem possui um imóvel em Maiorca mas não vive lá está sujeito à tributação limitada (IRNR). Além disso, torna-se relevante se arrendares o teu imóvel a hóspedes de férias: desde 1 de julho de 2016, vigora nas Baleares o Impuesto sobre Estancias Turísticas (ITS), coloquialmente conhecido como Ecotasa. Este aplica-se a pernoitas em hotéis, apartamentos turísticos, empreendimentos de agroturismo e também parques de campismo.

Nota: Economicamente, quem é afetado é o hóspede, não o senhorio – no entanto, o imposto é cobrado pelo senhorio ou operador hoteleiro, corretamente contabilizado e entregue à administração fiscal. As taxas estão reguladas de forma uniforme em todas as ilhas habitadas das Baleares, não existindo sobretaxas municipais.

Se planeias arrendar o teu imóvel, deves também informar-te sobre as obrigações fiscais de declaração como senhorio. Uma conta bancária espanhola também é praticamente indispensável para a gestão contínua – mais informações no guia Abrir conta bancária em Espanha.

Erros mais frequentes

• A regra dos 183 dias é ignorada. Quem vive regularmente por longos períodos em Espanha, mas permanece oficialmente registado na Alemanha, torna-se ainda assim fiscalmente residente – muitas vezes sem se aperceber, até chegar uma carta da Agencia Tributaria.
• O Modelo 720 é esquecido. Bens no estrangeiro acima de 50.000 euros devem ser declarados – mesmo que em Espanha não incida qualquer imposto sobre eles.
• Assume-se dupla tributação onde não existe. A CDT regula muitos casos de forma clara – ainda assim, algumas pessoas declaram por engano o seu rendimento integralmente em ambos os países.
• As pensões são consideradas isentas de impostos. As pensões alemãs são, em princípio, totalmente tributáveis em Espanha se residires lá.
• As diferenças regionais são ignoradas. O imposto sobre o rendimento pode variar até 4% consoante a comunidade autónoma – isto também influencia decisões de localização dentro de Espanha.

E depois?

Assim que a tua residência fiscal estiver esclarecida, seguem-se normalmente estes próximos passos: registo na Residencia e no Empadronamiento, pedido de um certificado digital para a comunicação eletrónica com as autoridades, abertura de uma conta bancária espanhola e, se relevante, registo como Autónomo. Paralelamente, deves esclarecer se a tua cobertura de seguro de saúde em Espanha é suficiente.

• Pedir Certificado Digital & Cl@ve
• Encontrar um consultor fiscal para expats em Espanha
• Seguro de saúde em Espanha

Checklist: como declarar impostos corretamente em Espanha

1. Verifica se ultrapassas o limite dos 183 dias ou se o teu centro económico está em Espanha.
2. Regista-te na Residencia e no Empadronamiento assim que passares a viver permanentemente em Espanha.
3. Solicita um certificado digital para poderes submeter declarações de impostos online.
4. Esclarece com um consultor fiscal se a Beckham Law é aplicável ao teu caso.
5. Verifica se existe obrigação de declaração através do Modelo 720 para o teu património no estrangeiro.
6. Submete o Modelo 100 dentro do prazo, entre 3 de abril e 1 de julho.
7. Em caso de posse de imóveis, esclarece se o IRNR, o ITP/IVA ou as obrigações correntes de arrendamento (Ecotasa) são relevantes.
8. Guarda todos os documentos fiscais alemães para poderes aplicar corretamente o CDT.

Conclusão

Os impostos em Espanha seguem uma lógica própria, bastante diferente da alemã – desde a regra dos 183 dias, passando pela interação entre IRPF, IRNR e a Convenção para Evitar a Dupla Tributação, até regimes especiais como a Beckham Law. Quem esclarece atempadamente se e como se torna residente fiscal, quais os formulários e prazos aplicáveis, e como a pensão, os rendimentos de capital ou a posse de imóveis se refletem, evita surpresas desagradáveis. Como muitos detalhes – por exemplo, no imposto sobre o património ou sobre heranças – dependem fortemente do caso concreto, na maioria das situações compensa procurar aconselhamento fiscal individual antes de tomar decisões mais importantes.

Fontes Oficiais

• Agencia Tributaria (AEAT) – autoridade fiscal espanhola: https://sede.agenciatributaria.gob.es
• ATIB – Agencia Tributaria de les Illes Balears: https://www.atib.es
• Ministério Federal das Finanças (Alemanha) – Lei relativa ao ADT Alemanha-Espanha (BGBl. 2012 Parte II N.º 2): https://www.bundesfinanzministerium.de
• Boletín Oficial del Estado (BOE) – diário oficial espanhol: https://www.boe.es