Förmögenhetsskatt i Spanien: fribelopp och Modelo 714

Om du bor i Spanien eller äger tillgångar här kan du förr eller senare behöva betala spansk förmögenhetsskatt – Impuesto sobre el Patrimonio, förkortat IP. Skatten tas ut varje år på nettoförmögenheten den 31 december och deklareras med Modelo 714. Sedan 2022 finns också en statlig solidaritetsskatt (Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas, IGF). Den gäller i hela Spanien vid en nettoförmögenhet på minst 3 miljoner €; förmögenhetsskatt som redan har betalats räknas av från den. I den här guiden får du veta vilka fribelopp som gäller, hur fastigheter värderas, vad som skiljer personer som är skattemässigt bosatta i Spanien från dem som inte är det, vilka skattesatser Balearerna har och när du måste lämna in Modelo 714. Du får också veta hur förmögenhetsskatten och solidaritetsskatten samverkar så att du inte beskattas dubbelt.

• Översikt över alla skatteguider

Vad är förmögenhetsskatt – och vem berörs?

Den spanska förmögenhetsskatten (Impuesto sobre el Patrimonio) är en direkt skatt som tas ut varje år på en fysisk persons nettoförmögenhet den 31 december. Den infördes 1977 genom Ley del Impuesto sobre el Patrimonio och fick sin grundläggande utformning, som fortfarande gäller, genom lag 19/1991.

Vem ska betala skatten?

Det finns 2 huvudgrupper:

1. Personer som är skattemässigt bosatta i Spanien (de som vistas i landet mer än 183 dagar per år eller har centrum för sina ekonomiska intressen i Spanien) beskattas för hela sin förmögenhet, oavsett var i världen tillgångarna finns.
2. Personer som inte är skattemässigt bosatta i Spanien men äger tillgångar där (till exempel en semesterbostad på Mallorca) beskattas bara för tillgångar som finns i Spanien.

Observera: Förmögenhetsskatten är en regional skatt (impuesto cedido). Det innebär att de autonoma regionerna inom vissa gränser själva får bestämma fribelopp, skattesatser och skattereduktioner. För personer som inte är skattemässigt bosatta i Spanien gäller de statliga reglerna, såvida inte ett skatteavtal begränsar Spaniens rätt att beskatta tillgångarna.

Ett särskilt fall är den autonoma regionen Madrid, som i praktiken hade avskaffat förmögenhetsskatten genom en skattereduktion på 100 procent. Den statliga solidaritetsskatten som infördes 2022 skulle motverka den effekten – mer om det längre fram.

Vilka tillgångar räknas in i den skattepliktiga förmögenheten?

En persons sammanlagda nettoförmögenhet beskattas utifrån värdet den 31 december. Enligt vår genomgång ingår följande typer av tillgångar:

För att beräkna nettoförmögenheten, som skatten grundas på, drar man avdragsgilla skulder från de sammanlagda tillgångarna. Det kan till exempel vara bolån på fastigheter.

Observera: Alla skulder är inte avdragsgilla. Vilka skulder du får dra av beror på vilken typ av tillgång det gäller. Stäm av med en skatterådgivare vad som gäller för dig.

Hur värderas fastigheter vid förmögenhetsbeskattningen?

För många fastighetsägare på Mallorca är fastigheten den största posten i deklarationen för förmögenhetsskatt. Värderingen följer tydliga regler:

Som fastighetens värde används i regel det högsta av följande 3 värden:

1. Taxeringsvärdet (valor catastral)
2. Det värde som skattemyndigheten har granskat eller godkänt (valor comprobado por la Administración)
3. Förvärvspriset (köpeskillingen enligt köpeavtalet hos notarien)

För fastigheter på Mallorca är det i praktiken ofta köpeskillingen eller det värde som myndigheten har granskat som gäller, särskilt om fastigheten har köpts nyligen. Taxeringsvärdet ligger ofta under marknadsvärdet, men det betyder inte att det automatiskt ska användas.

Obs: Sedan 2022 finns i Spanien även Valor de Referencia Catastral (VRC), ett värde som finansministeriet publicerar för fastigheter. Om och hur det används vid förmögenhetsbeskattningen behöver bedömas i varje enskilt fall. Ta upp frågan med din skatterådgivare – för exklusiva fastigheter på Mallorca kan skillnaderna vara betydande.

Fribelopp: Hur mycket är skattefritt?

Allmänt personligt fribelopp

Det statliga fribeloppet är 700 000 euro per person. Du betalar skatt först på den del av nettoförmögenheten som överstiger beloppet. På Mallorca gäller dock ett annat belopp: Balearerna höjde det lägsta fribeloppet till 3 000 000 euro per person den 1 januari 2024 (Ley 12/2023). Där 700 000 euro nämns nedan avses den statliga nivån.

Extra fribelopp för permanentbostaden

Om du själv bor i din permanentbostad (vivienda habitual) får du dra av ytterligare upp till 300 000 euro. Beloppet dras från bostadens värde innan värdet räknas in i underlaget för skatten.

Regionala skillnader

Obs: De exakta grundavdragen kan variera mellan de autonoma regionerna. Beloppen som anges här bygger på de uppgifter som har kunnat bekräftas i underlaget. På Balearen gäller sedan 1 januari 2024 ett höjt grundavdrag på 3 000 000 euro per person enligt Ley 12/2023. Den statliga standarden på 700 000 euro, med ett bostadsavdrag på upp till 300 000 euro, är därför i praktiken inte längre avgörande på Mallorca.

Deklarationsskyldighet även om du inte ska betala skatt

Även om du inte ska betala någon skatt måste du lämna in Modelo 714 om din bruttoförmögenhet överstiger 2 000 000 euro. Det är en uppgiftsskyldighet, och skatten blir då 0 euro.

Skattesatser: statlig skatt, skatt på Balearen och solidaritetsskatt

Statlig skatteskala (Impuesto sobre el Patrimonio)

Den statliga skatteskalan är progressiv, med skattesatser från 0,2 % till 3,5 %. De autonoma regionerna kan fastställa egna skatteskalor. Om de inte gör det gäller den statliga.

Skatteskalan på Balearen

Balearen har fastställt en egen skatteskala. Enligt underlaget ligger skattesatserna på Balearen mellan 0,28 % och 3,45 % av den beskattningsbara nettoförmögenheten.

Solidaritetsskatt (IGF) – den statliga tilläggsskatten

Viktigt: Den förmögenhetsskatt som betalas till den autonoma regionen kan räknas av från solidaritetsskatten. Du behöver alltså inte betala båda skatterna fullt ut. Däremot finns en miniminivå för beskattningen, så att skatten inte helt uteblir även om regionen inte tar ut någon förmögenhetsskatt.

Solidaritetsskatten gäller både personer som är bosatta i Spanien och personer som inte är det, om deras beskattningsbara nettoförmögenhet överstiger 3.000.000 euro.

Modelo 714: deklarationsblankett och inlämning

Modelo 714 är den officiella blanketten för den årliga förmögenhetsskattedeklarationen i Spanien. Du lämnar in den elektroniskt via Agencia Tributaria (AEAT).

Vem ska lämna in deklarationen?

• Personer bosatta i Spanien vars nettoförmögenhet i hela världen överstiger det tillämpliga fribeloppet (3.000.000 € på Balearerna, 700.000 € enligt statlig standard, i båda fallen med eventuellt ytterligare fribelopp för permanentbostad)
• Personer bosatta i Spanien med en bruttoförmögenhet över 2.000.000 € (även om ingen skatt ska betalas)
• Personer som inte är bosatta i Spanien men vars nettoförmögenhet i Spanien överstiger fribeloppet

Hur lämnar du in deklarationen?

Deklarationen lämnas in enbart elektroniskt, antingen:

• Med ditt eget Certificado Digital eller din egen Cl@ve PIN
• Genom en skatterådgivare (asesor fiscal) eller advokat som du har gett fullmakt

Så lämnar du in Modelo 714, steg för steg

1. Gör en förteckning över alla tillgångar per den 31 december – fastigheter, konton, värdepapper, fordon, smycken och ägarandelar
2. Ta reda på tillgångarnas värde – särskilt fastigheternas värde enligt reglerna ovan
3. Sammanställ avdragsgilla skulder – till exempel kvarvarande bolån
4. Beräkna nettoförmögenheten och jämför den med det fribelopp som gäller
5. Ta reda på vilken autonom region du tillhör – för dig som är bosatt i Spanien avgör bostadsorten; för dig som inte är bosatt där avgör platsen där egendomen finns
6. Fyll i och lämna in Modelo 714 elektroniskt via AEAT:s plattform eller genom en skatterådgivare
7. Ordna betalning eller autogiro om du ska betala skatt

Obs: Modelo 714 lämnas in under den årliga deklarationsperioden, som i Spanien vanligtvis pågår från april till juli – samtidigt som inkomstdeklarationen (IRPF) lämnas in. AEAT fastställer de exakta tidsfristerna på nytt varje år. Kontrollera aktuella datum direkt på sede.agenciatributaria.gob.es.

Bosatt eller inte bosatt i Spanien: de viktigaste skillnaderna

För tyska medborgare som inte är skattemässigt bosatta i Spanien men äger en fastighet på Mallorca gäller följande: De räknas som icke-residenta och beskattas bara för tillgångar i Spanien. Dubbelbeskattningsavtalet mellan Tyskland och Spanien kan begränsa Spaniens rätt att beskatta dessa tillgångar. Det behöver bedömas i varje enskilt fall.

Om du funderar på att flytta din skatterättsliga hemvist till Spanien, läs först vår guide om skatt för personer bosatta i Spanien (IRPF) och ta reda på vad som gäller för Residencia.

Undantag från skatt och vad som är skattefritt

Alla tillgångar räknas inte in i den skattepliktiga förmögenheten. Genomgången visar följande relevanta undantag:

• Permanentbostad (vivienda habitual): Upp till 300 000 euro av bostadens värde undantas genom ett extra fribelopp
• Tillgångar i näringsverksamhet och ägarandelar i företag: Under vissa förutsättningar, till exempel aktivt deltagande, att verksamheten är den huvudsakliga inkomstkällan och en viss minsta ägarandel, kan ägarandelar undantas från förmögenhetsskatt. De exakta villkoren är komplicerade och kräver skatterådgivning
• Konstföremål och kulturföremål: Kan under vissa omständigheter delvis undantas från skatt
• Pensionsprodukter där utbetalningarna ännu inte har börjat: Kan undantas beroende på hur de är utformade

Obs: Undantaget för tillgångar i näringsverksamhet (empresa familiar) har strikta villkor. Om du använder en holdingbolagsstruktur eller äger fastigheter genom ett S.L. bör du i god tid rådfråga en skatterådgivare med erfarenhet av internationella klienter.

Förmögenhetsskatt och solidaritetsskatt: så hänger de ihop

Solidaritetsskatten (Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas, IGF) infördes 2022 som en kompletterande statlig skatt. Den gäller vid en nettoförmögenhet på minst 3 000 000 euro, med skattesatser på 1,70 % till 3,50 %.

Hur fungerar avräkningen?

Den förmögenhetsskatt (IP) som betalats till den autonoma regionen räknas av från solidaritetsskatten. Det innebär:

• Den som bor i en region med ordinarie skattesatser för IP (t.ex. Balearen) betalar mellanskillnaden mellan IGF och IP. Om IP är lika hög som eller högre än IGF behöver man inte betala något.
• Den som bor i Madrid och inte har betalat IP tack vare den regionala skattelättnaden betalar hela IGF.

Förenklat exempel: Nettoförmögenhet: 5.000.000 Euro. Bosatt på Mallorca:

• IP beräknas enligt skattesatserna på Balearen på beloppet över 3.000.000 €
• IGF beräknas på beloppet över 3.000.000 €
• Den IP som har betalats dras av från IGF-skulden

För den som är skattemässigt bosatt i Spanien gäller solidaritetsskatten det sammanlagda nettovärdet av tillgångar i hela världen. För den som inte är skattemässigt bosatt där gäller den nettovärdet av tillgångar i Spanien.

Om du också har tillgångar utomlands som du måste redovisa genom Modelo 720, behöver du vara särskilt noga med hur de olika deklarationerna samordnas.

De vanligaste misstagen med förmögenhetsskatten på Mallorca

1. Fel värde på fastigheten: Du använder värdet i fastighetsregistret trots att köpeskillingen är högre. Det kan leda till kvarskatt vid en kontroll.
2. Glömt fribeloppet för permanentbostaden: Du gör inte anspråk på det extra fribeloppet på upp till 300.000 Euro för bostaden du själv bor i.
3. Inte deklarerat tillgångar i hela världen: Den som är skattemässigt bosatt i Spanien måste ange alla sina tillgångar världen över, inte bara dem som finns i Spanien.
4. Inte dragit av skulder: Du missar utestående bolån eller andra skulder som får dras av.
5. Använt fel skattesatser: Den som bor på Balearen omfattas av skattesatserna där, inte automatiskt av de statliga.
6. Deklarationsskyldighet även om ingen skatt ska betalas: Om bruttotillgångarna överstiger 2.000.000 euro måste du lämna in Modelo 714, även om du inte behöver betala någon skatt.
7. Missad tidsfrist: Sista dagen för att lämna in deklarationen sammanfaller med deklarationsperioden för IRPF. Lämnar du in för sent riskerar du att få betala tilläggsavgifter.
8. Missad solidaritetsskatt: Om dina tillgångar överstiger 3 miljoner måste du också ta hänsyn till IGF, även om du redan betalar IP.

Vad kommer sedan? Andra skatter att hålla koll på

Förmögenhetsskatten är sällan den enda skatt du behöver tänka på. De här guiderna hjälper dig att få hela bilden:

• Inkomstskatt för dig som är bosatt i Spanien: Om du är skatterättsligt bosatt i Spanien ska du betala inkomstskatt på dina inkomster i hela världen → Skatt för dig som är bosatt i Spanien (IRPF)
• Skatt för dig som inte är bosatt i Spanien: Om du inte är bosatt i Spanien men äger en bostad där ska du också betala Impuesto sobre la Renta de No Residentes → Skatt för dig som inte är bosatt i Spanien
• Modelo 720 – redovisa tillgångar utomlands: Om du är bosatt i Spanien och har tillgångar utomlands som överstiger vissa gränsvärden måste du lämna in Modelo 720 → Deklarationsskyldighet med Modelo 720
• ETF:er och investeringsfonder: Om du har investeringar i sådana produkter bör du också känna till hur de beskattas → ETF:er och indexfonder i Spanien
• Beckham Law: Yrkespersoner och företagare som nyligen flyttat till Spanien kan under vissa förutsättningar ansöka om schablonbeskattning. Det påverkar även skyldigheten att betala förmögenhetsskatt → Beckham Law i Spanien
• IRPF-avdrag på Balearen: För dig som är bosatt på Mallorca finns regionala särregler för inkomstskatten → IRPF-avdrag på Balearen
• Lyxvaror: Båtar, yachter och exklusiva fordon ingår i de tillgångar som beskattas → Importera en lyxbil till Mallorca | Båtplats i en marina på Mallorca

Checklista: Måste jag betala förmögenhetsskatt på Mallorca?

Gå igenom punkterna i tur och ordning:

• Ta reda på var du är skatterättsligt bosatt: Är jag skatterättsligt bosatt i Spanien (> 183 dagar / centrum för mina ekonomiska intressen)?
• Sammanställ dina tillgångar: Ta med alla tillgångar per den 31 december, även utländska konton, fonder och fastigheter
• Sammanställ dina skulder: Ta upp bolån och andra avdragsgilla skulder
• Beräkna din nettoförmögenhet: Tillgångar minus avdragsgilla skulder
• Gör avdrag: I Balearen gäller ett grundavdrag på 3.000.000 € per person (statlig grundnivå: 700.000 €) samt upp till 300.000 € för permanentbostaden
• Kontrollera vilken skattesats som gäller: Bor du i Balearen? → Skattesatsen i Balearen är 0,28–3,45 %
• Kontrollera din bruttoförmögenhet: Överstiger den 2.000.000 €? → Du måste deklarera även om skatten blir 0
• Kontrollera om solidaritetsskatten gäller: Överstiger din nettoförmögenhet 3.000.000 €? → Ta hänsyn till IGF
• Lämna in Modelo 714 i tid: Under deklarationsperioden för IRPF/IP (vanligtvis april–juli)
• Ta hjälp av en skatterådgivare: Särskilt om du har tillgångar utomlands eller andelar i företag, eller ligger nära gränsvärdena

Sammanfattning

Förmögenhetsskatten i Spanien är för många som flyttar utomlands eller köper fastighet på Mallorca inte bara en teoretisk fråga, utan något de behöver hantera varje år. Grundavdraget i Balearen på 3.000.000 euro per person (statlig grundnivå: 700.000 euro), plus upp till 300.000 euro för permanentbostaden, innebär att de allra flesta på Mallorca inte behöver betala skatten. Men om du äger en värdefull fastighet, har finansiella tillgångar utomlands eller passerar gränsen på 3 miljoner euro behöver du planera noggrant.

Balearen har egna skattesatser på 0,28–3,45 %, som skiljer sig från de statliga. Solidaritetsskatten innebär dessutom att en viss skatt kan behöva betalas även om en autonom region har avskaffat IP.

Det viktiga är att lämna in Modelo 714 korrekt och i tid, redovisa alla tillgångar och utnyttja möjligheterna att räkna av IP mot IGF. En erfaren skatterådgivare som kan tysk och spansk skatterätt är då ett måste, särskilt om du har tillgångar runt om i världen, andelar i företag eller lyxvaror.

Officiella källor

• Agencia Tributaria (AEAT) – Modelo 714: https://sede.agenciatributaria.gob.es — blanketter, tidsfrister och elektronisk inlämning
• Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio (BOE): https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1991-14392 — grundläggande lag om spansk förmögenhetsskatt
• Ley 38/2022 – Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas (BOE): https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2022-22138 — solidaritetsskatt på stora förmögenheter
• Ley 22/2009 – finansieringssystemet för de autonoma regionerna (BOE): https://www.boe.es/buscar/pdf/2009/BOE-A-2009-20375-consolidado.pdf — grunden för regionernas rätt att besluta om skatter
• ATIB – Agència Tributària de les Illes Balears: https://www.atib.es — skattemyndigheten som ansvarar för regionala skatter på Balearerna