Skatter i Spanien: en fullständig översikt för tyskar

Den som flyttar till Spanien eller äger en fastighet där kommer inte undan det spanska skattesystemet – och det är mer komplicerat än många förväntar sig. Skatterna i Spanien skiljer sig väsentligt från de tyska reglerna: Det finns ingen skatteuppdelning mellan makar, ansvaret delas mellan staten och de autonoma regionerna, och redan frågan om du överhuvudtaget är skattemässigt bosatt avgör hur din totala globala inkomst beskattas. I den här guiden får du reda på när du blir skattskyldig i Spanien, hur IRPF och IRNR skiljer sig åt, vilka blanketter och tidsfrister som verkligen gäller, vad dubbelbeskattningsavtalet med Tyskland innebär och vad du bör tänka på när det gäller pension, förmögenhet och fastighetsköp. När du är klar vet du vilka steg som väntar härnäst och var du kan få professionell hjälp.

Ska du flytta till Spanien eller äger du redan en fastighet på Mallorca och är osäker på vilka skatter som gäller för dig?

• 📩 Skicka en personlig förfrågan — vi förmedlar erfarna skatterådgivare och advokater på Mallorca
• Skatter och ekonomi: hela avsnittet med råd och tips

När blir du skattepliktig i Spanien?

Den avgörande faktorn i den spanska skattelagstiftningen är skattemässig hemvist, den så kallade residencia fiscal. Den avgör om du är skattskyldig i Spanien endast för dina spanska inkomster eller för dina globala inkomster. Två kriterier räcker för att den spanska skattemyndigheten, Agencia Tributaria, ska klassificera dig som skattemässigt bosatt – och redan ett av dem är tillräckligt.

Många utvandrare underskattar just denna punkt: Den som till exempel regelbundet tillbringar flera månader om året på Mallorca, men fortfarande är officiellt folkbokförd i Tyskland, kan ändå bli skattskyldig i Spanien utan att märka det – tills ett brev från myndigheterna ligger i brevlådan.

Observera: 183-dagarsregeln för skattemässig hemvist är inte detsamma som 90/180-dagarsregeln för visumfria vistelser för medborgare utanför EU. De båda reglerna har olika syften och bör inte förväxlas. Läs mer om detta i guiden om 90/180-dagarsregeln.

Om du vill bo permanent i Spanien går det ändå inte att undvika Residencia och Empadronamiento – båda registreringarna hänger nära samman med din skattesituation.

IRPF och IRNR: de två skattevärldarna

Den spanska inkomstskattelagstiftningen känner till två helt olika system, beroende på om du anses vara bosatt i landet eller inte.

• IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) är inkomstskatten för personer som är skattemässigt bosatta i Spanien. Den omfattar din globala inkomst och tas ut progressivt.
• IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) gäller personer som visserligen har inkomster från Spanien – till exempel från uthyrning eller en fastighet – men som inte är bosatta där.

Den progressiva inkomstskatten (IRPF) börjar på cirka 19–20 % för löpande inkomster som pensioner och kan stiga till 45–48 % vid mycket höga inkomster. Viktigt: Inkomstskattens storlek beror också på i vilken autonom region i Spanien du bor, eftersom ansvaret delas mellan staten och regionerna. Mer information om löpande beskattning för bosatta finns i guiden Skatt för bosatta; för icke-bosatta finns en separat fördjupning under rubriken Skatt för icke-bosatta i Spanien.

Dubbelbeskattningsavtalet mellan Tyskland och Spanien

För att samma inkomster inte ska beskattas två gånger har Tyskland och Spanien ingått ett avtal om undvikande av dubbelbeskattning (DBA). Avtalet undertecknades den 3 februari 2011 i Madrid; den tyska lagstiftaren godkände det genom lagen av den 16 januari 2012. Avtalet reglerar vilken stat som har beskattningsrätten för vilken typ av inkomst och förhindrar att du blir tvungen att betala skatt två gånger för samma inkomst.

Observera: Skatteavtalet fastställer vilken stat som har beskattningsrätten – men det befriar dig inte automatiskt från skyldigheten att redovisa inkomster i båda länderna. Den konkreta avräkningen sker via dina respektive skattedeklarationer.

Särskilt när det gäller pensioner, löner med utländsk anknytning eller kapitalinkomster från Tyskland lönar det sig att titta närmare på avtalet. Om du får en tysk pension och bor i Spanien hittar du de viktigaste detaljerna om just ditt fall i guiden ”Beskattning av tysk pension i Spanien ”.

De viktigaste skatteblanketterna och tidsfristerna

Det spanska skatteåret motsvarar kalenderåret och löper från den 1 januari till den 31 december. För skattskyldiga som är bosatta i Spanien ska den årliga inkomstdeklarationen, Modelo 100, lämnas in mellan den 3 april och den 1 juli året därpå. Den som äger tillgångar utomlands till ett värde av över 50 000 euro måste dessutom redovisa dessa via Modelo 720.

Observera: Anmälningsskyldigheten enligt Modelo 720 gäller sedan mars 2013 och avser konton, värdepapper och fastigheter utomlands vars värde överstiger 50 000 euro. Enligt experter kan underlåtenhet att korrekt redovisa utländska tillgångar medföra allvarliga konsekvenser. Läs mer om detta i vår guide till Modelo 720.

Om du arbetar som egenföretagare (Autónomo) tillkommer ytterligare löpande skyldigheter – mer information om detta hittar du i guiden om Modelo 303 och 130 samt om bokföring för egenföretagare.

Pension, kapitalinkomster och lön: Så beskattas din inkomst

En sak som överraskar många tyska pensionärer: Tyska pensioner beskattas i princip fullt ut i Spanien, förutsatt att du är skattemässigt bosatt där. Den faktiska skattebelastningen beror dock på flera faktorer – storleken på dina pensionsinkomster, vilken autonom region du bor i, när du börjar ta ut pensionen, vilken typ av pension det rör sig om samt eventuella övriga inkomster.

Intressant nog kan Spanien till och med vara mer fördelaktigt än Tyskland när det gäller kapitalinkomster: Medan den tyska källskatten, inklusive solidaritetsavgiften, ligger på cirka 26,4 %, beskattas kapitalinkomster i Spanien ofta med endast 19–21 %.

Observera: Till skillnad från i Tyskland finns det ingen inkomstfördelning mellan makar i det spanska systemet. Par med mycket olika inkomster som flyttar till Spanien bör ta hänsyn till denna skillnad i sin planering.

Den som dessutom arbetar på distans för en utländsk arbetsgivare eller har flera inkomstkällor bör också sätta sig in i begreppet ”pluriactividad” och distansarbete på Mallorca.

Förmögenhetsskatt och arvsskatt på Mallorca

Förutom inkomstskatten spelar även förmögenhetsskatten en viktig roll för många utflyttare och fastighetsägare på Mallorca. Under de senaste åren har avdragsgränserna på Balearerna höjts avsevärt, vilket innebär att en växande andel av fastighetsägarna nu ligger under de relevanta tröskelvärdena. Samtidigt har arvsskatten för nära anhöriga på Balearerna sänkts så mycket att den i praktiken knappt spelar någon roll för många familjer.

Observera: Huruvida du konkret måste betala förmögenhets- eller arvsskatt, och i så fall hur mycket, beror i hög grad på din individuella förmögenhetsstruktur, din bosättningsstatus och gällande skattefria belopp. Det går inte att ge ett generellt svar på detta – sök individuell rådgivning.

Den som vill ordna sin arvskifte i god tid hittar mer information i guiden om det spanska testamentet. Även guiden om dödsfall på Mallorca ger hjälp med praktiska frågor i en sådan situation.

Skatter vid köp av fastigheter på Mallorca

Den som köper en fastighet på Mallorca bör realistiskt räkna med de extra kostnaderna i samband med köpet. Som riktlinje bör du räkna med 11 till 15 % utöver köpeskillingen för skatter, notarie, fastighetsregister och advokatkostnader – det exakta beloppet beror i hög grad på om du köper en nybyggd eller en befintlig fastighet.

Dessa skatter tillkommer oavsett om du köper som bosatt eller icke-bosatt. När det gäller de löpande årliga skyldigheterna som fastighetsägare – till exempel om du inte bor i Spanien – lönar det sig att ta en titt i guiden om skatt för icke-bosatta i Spanien.

Beckham Law: Skattefördel för nyanlända

För arbetstagare som flyttar till Spanien och börjar arbeta där kan den så kallade Beckham-lagen vara attraktiv. Den möjliggör, under vissa förutsättningar, en schablonbeskattning av den spanska inkomsten istället för den progressiva IRPF-skattetabellen.

Observera: Beckham-lagen passar inte alla – den som har stora utländska kapitalinkomster eller är egenföretagare bör noggrant gå igenom reglerna med en skatterådgivare. Mer information finns i vår guide om Beckham-lagen i Spanien.

Skatter för icke-bosatta och hyresvärdar

Den som äger en fastighet på Mallorca men inte bor där omfattas av begränsad skattskyldighet (IRNR). Det blir dessutom relevant om du hyr ut din fastighet till semesterfirare: Sedan den 1 juli 2016 gäller på Balearerna Impuesto sobre Estancias Turísticas (ITS), i folkmun kallad Ecotasa. Den tas ut för övernattningar på hotell, i semesterlägenheter, på agroturismanläggningar och även på campingplatser.

Observera: Det är gästen som drabbas ekonomiskt, inte uthyraren – skatten dras dock in av uthyraren eller hotelloperatören, redovisas korrekt och betalas in till skattemyndigheten. Skattesatserna är enhetliga på alla bebodda Balearerna, och det finns inga kommunala tillägg.

Om du planerar att hyra ut din fastighet bör du dessutom sätta dig in i de skatterättsliga anmälningsskyldigheterna som hyresvärd. Ett spanskt bankkonto är också praktiskt taget oumbärligt för den löpande hanteringen – mer om detta finns i guiden ”Öppna ett bankkonto i Spanien”.

De vanligaste felen

• 183-dagarsregeln ignoreras. Den som regelbundet vistas länge i Spanien men fortfarande är officiellt folkbokförd i Tyskland blir ändå skattemässigt bosatt där – ofta utan att veta om det, tills ett brev från Agencia Tributaria anländer.
• Modelo 720 glöms bort. Utländska tillgångar på över 50 000 euro måste redovisas – även om de inte beskattas i Spanien.
• Dubbelbeskattning antas förekomma även där sådan inte förekommer. Dubbelbeskattningsavtalet reglerar många fall entydigt – ändå deklarerar vissa av misstag hela sin inkomst i båda länderna.
• Pensioner betraktas som skattefria. Tyska pensioner är i princip fullt skattepliktiga i Spanien om du är bosatt där.
• Regionala skillnader förbises. Inkomstskatten kan variera med upp till 4 % beroende på vilken autonom region det gäller – detta påverkar även valet av etableringsort inom Spanien.

Vad händer sedan?

Så snart din skattemässiga hemvist är klarlagd följer vanligtvis dessa nästa steg: registrering hos Residencia och Empadromiento, ansökan om ett digitalt certifikat för elektronisk kontakt med myndigheterna, öppnande av ett spanskt bankkonto samt – i förekommande fall – registrering som Autónomo. Samtidigt bör du kontrollera om ditt sjukförsäkringsskydd i Spanien är tillräckligt.

• Ansöka om Certificado digital och Cl@ve
• Hitta en skatterådgivare för utlandsboende i Spanien
• Sjukförsäkring i Spanien

Checklista: Hur man deklarerar skatt i Spanien på rätt sätt

1. Kontrollera om du överskrider 183-dagarsgränsen eller om ditt ekonomiska centrum ligger i Spanien.
2. Anmäl dig till Residencia och Empadronamiento så snart du bosätter dig permanent i Spanien.
3. Ansök om ett digitalt certifikat för att kunna lämna in skattedeklarationer online.
4. Rådgör med en skatterådgivare för att ta reda på om Beckham-lagen är aktuell för dig.
5. Kontrollera om du har en anmälningsplikt enligt Modelo 720 för dina utländska tillgångar.
6. Lämna modelo 100 inom tidsfristen mellan den 3 april och den 1 juli.
7. Om du äger fastigheter, kontrollera om IRNR, ITP/IVA eller löpande hyresavgifter (Ecotasa) är relevanta.
8. Spara alla tyska skattedokument för att kunna tillämpa skatteavtalet korrekt.

Sammanfattning

Skatterna i Spanien följer en egen logik som skiljer sig avsevärt från den tyska – från 183-dagarsregeln via samspelet mellan IRPF, IRNR och dubbelbeskattningsavtalet till särskilda bestämmelser som ”Beckham-lagen”. Den som i god tid klargör om och hur man blir skattemässigt bosatt, vilka blanketter och tidsfrister som gäller och hur pension, kapitalinkomster eller fastighetsinnehav påverkar situationen, undviker obehagliga överraskningar. Eftersom många detaljer – till exempel när det gäller förmögenhets- eller arvsskatt – i hög grad beror på det enskilda fallet, lönar det sig i de flesta fall att söka individuell skatterådgivning innan du fattar större beslut.

Officiella källor

• Agencia Tributaria (AEAT) – den spanska skattemyndigheten: https://sede.agenciatributaria.gob.es
• ATIB – Agencia Tributaria de les Illes Balears: https://www.atib.es
• Tysklands finansministerium – Lag om skatteavtalet mellan Tyskland och Spanien (BGBl. 2012 del II nr 2): https://www.bundesfinanzministerium.de
• Boletín Oficial del Estado (BOE) – Spaniens officiella tidning: https://www.boe.es